לוגו אלכס שפירא ושות׳

חילופי מידע בין לאומיים | המלצות לתיקון הוראות המיסוי החלות על קרנות השקעה במקרקעין | הגשת דוח שנתי מקוּון ליחידים – תזכורת ודגשים | הֶסדר פשרה בתובענה ייצוגית נגד רשות המיסים בנושא שיוך דירות | פיצויי חרבות ברזל ועוד

23/06/2026

חילופי מידע בין-לאומיים

ביום 17.6.2026 פרסמה רשות המיסים דף מידע באתר האינטרנט של הרשות.
למַעבר לדף המידע, לחצו כאן.

בנוסף, ביום 18.6.2026 השיקה רשות המיסים פורטל מעודכן לדיווחי חילופי מידע אוטומטיים (חמ"א) המאחד את כלל תקני הדיווח במסגרת חמ"א למקום אחד. המערכת החדשה מאפשרת צפייה וביצוע פעולות באופן נגיש, מקוּון ועצמאי ובכלל זאת רישום ישות לצרכי FATCA, החלפת משדר לישות בכל אחד מתקני הדיווח באמצעות המשדר עצמו ודיווחי ישויות תושבוֹת ישראל שאינן ישות האם הסופית על מיקום הגשת דוח ה-CBC.
למַעבר לפורטל, לחצו כאן.

כתובת חדשה למשרדי פקיד-שומה באר-שבע

עמדות מש"מ בבאר שבע ומש"מ לב הנגב עברו ביום 10.6.2026 לכתובת חדשה: שד' יצחק רגר 18 באר שבע.
ואילו ביום 18.6.2026 עברו גם משרדי פקיד-השומה באר-שבע לכתובת האמורה.
למַעבר להודעת רשות המיסים בנושא, לחצו כאן.

הגשת דוח שנתי מקוּון לשנת-המס 2025 – תזכורת ודגשים

נבקש להזכירכם, כי ביום 23.4.2026 פורסמה הודעת רשות המיסים (קישור להודעה) בדבר מתן אורכה לכלל הנישומים (יחידים, חברות ומלכ"רים) להגשת הדוחות השנתיים לשנת-המס 2025,* כאשר מועד הגשת הדוח לגבי יחידים החייבים בהגשת דוח מקוּון** נדחה ליום 30.6.2026, ואילו מועד הגשת הדוח לגבי בעלי שליטה נדחה ליום 31.7.2026.

* לגבי נישומים המיוצגים על-ידי רואה-חשבון (או יועץ מס) ניתנת אַרכּה להגשת הדוח בהתאם להסדרים בין הרשות למיַיצגים. ראו לעניין זה, ובין היתר, את הודעתו מיום 28.4.2026 של עו"ד דוד רוטנברג, סמנכ"ל בכיר שירות לקוחות ברשות המסים, בנושא "דגשים לנוהל מתן אורכות להגשת דוחות שנתיים במס הכנסה לשנת המס 2025 – הסדר האורכות למייצגים" (קישור להודעה). ההודעה מפרטת, בין היתר, את מועדי הארכּות למיַיצגים להגשת הדוחות לשנת-המס 2025 ומכסות ההגשה הנדרשות לכל מועד, כפי שגובשו עם נציגי הלשכות המקצועיות.
** סעיף 131(ב2) לפקודת מס הכנסה, שנוסף במסגרת תיקון 161, קובע, כי יחיד החייב בהגשת דוח מכוח הוראות סעיף 131(א)(1)-(4), (5א), (5ג), (5ד) ו-(6) לפקודה, ויש לו הכנסה לפי סעיף 2(1), (2) או (8) לפקודה, יגיש את הדוח השנתי באופן מקוּון, כפי שיורה מנהל רשות המיסים, בצירוף הצהרה בטופס שקבע המנהל, שלפיה הפרטים והידיעות שמסר בדוח הם נכונים ומלאים, וכן פֶּלֶט חתום בידיו של הדוח האמור ("דוח עצמאי מקוּון"). עוד נקבע, כי יחיד כאמור שלא הגיש דוח עצמאי מקוּון, יראוהו, לעניין הוראות פקודת מס הכנסה, כמי שלא הגיש דוח. עם זאת, סעיף 131(ב2)(4) לפקודת מס הכנסה מַסמיך את שר האוצר, באישור ועדת-הכספים של הכנסת, לקבוֹע סוגי יחידים שיהיו פטוּרים מחובת הגשת דוח עצמאי מקוּון, בהתאם לקריטריונים של מצב כלכלי, גובה הכנסות ומצב בריאותי, וכן מנימוקים מיוחדים אחרים, שייקָבעו בתקנות. מכוח אותו סעיף 131(ב2)(4) לפקודה, הותקנו תקנות מס הכנסה (פטור מהגשת דוח עצמאי מקוון), התש"ע-2010, הפוטרות יחידים מסוימים מהגשת דוח עצמאי מקוּון.

מטבע הדברים, בהכנת הדוח השנתי,1 לרבות נספחיו השונים,2 יש לבחון באופן מדוקדק את חבות המס ולהידרש, בין היתר, לחישוב הרווחים/הפסדים במכירת ניירות-ערך נסחרים (ובכלל זאת לחישוב העלות של ניירות-הערך, חישוב ההצמדה למדד/מטבע, ניכוי הוצאות לרבות הוצאות מימון וכו');3 זכאות להקלות ופטוֹרים ממס (יש לוודא שנדרשו כל ההקלות/פטוֹרים, וזאת בין אם הקלוֹת/פטוֹרים המוקנים למשקיע ספציפי (כגון: עולה חדש, תושב חוזר וכו') ובין אם הקלות/פטוֹרים המוקנים להכנסות ספציפיות (כגון: הכנסות שמקורן בפיקדון/תוכנית חיסכון בבנק בישראל)); בחירה בין חישוב נפרד לבין חישוב מאוחד; ניצול הטבות מס (למשל ההטבות הקבועות בחוק לעידוד תעשייה עתירת ידע (הוראת שעה), התשפ"ג-2023); קיזוז מושׂכל של הפסדים לסוגיהם השונים, לרבות הפסדים שמקורם בשוק ההון;4 תכנון חבות המס בגין הכנסה מהשכרת מקרקעין בישראל ובחו"ל (לרבות באמצעות LLC) בכלל ומהשכרת דירות מגורים בישראל בפרט לאור מסלולי המיסוי השונים (מסלול המיסוי הרגיל; מסלול הפטוֹר ממס; ומסלול המיסוי בשיעור 10% ממחזוֹר ההכנסות מדמי שכירות תוך ניכוי הוצאות דמי שכירות של דירת מגורים אחרת שהמשכיר שוכר);5 מיסוי חברת מעטים הנחשבת לחברת ארנק כאמור בסעיף 62א לפקודה או שרווחיותיה עולה על 25% ובחינת קיומם של רווחים נצברים בחברת מעטים כאמור בסעיפים 77 ו-81א-ו לפקודה;6 דיווח על תכנוני מס חייבים בדיווח,7 חוות-דעת חייבות בדיווח ועמדות חייבות בדיווח, ככל שרלבנטיים; יישום הוראות סעיף 3(ט1) לפקודה, ככל שחלות; דיווח על הכנסות ורווחים/הפסדים שמקורם במטבעות דיגיטליים; ניתוק תושבוּת לצורכי מס ובכלל זאת מילוי טופס 1348 ועוד.

1 נזכיר, כי ביום 5.4.2026 פרסמה רשות המסים את המדריך המלא להגשת הדוח השנתי בידי יחידים (דע זכויותיך וחובותיך) לשנת-המס 2025 (קישור למדריך).
2 תשומת לבכם, בין היתר, לטופס 150 שנוסחו הוחלף לאחרונה כמוסבר במבזק מס' 2104 מיום 19.12.2024.
3 יושם אל לב, כי הנתונים הכלולים באישורים הנשלחים מהמוסדות הכספיים בדבר המס שנוכה במקור עלולים להיות בלתי-מדויקים. על-כן, יש להקפיד ולבדוק את נכונוּת הנתונים בטרם שילובם בדוח השנתי ונספחיו.
4 המוסדות הכספיים אינם מבצעים קיזוז הפסדים בין חשבונות שונים שבבעלות אותו נישום ואינם מביאים בחשבון הפסדים שנוצרו בשנות-מס קודמות.
5 נזכיר, כי קיימנו וובינר בן 3 שעות בנושא השינויים במיסוי מקרקעין בעקבות חוק ההסדרים ובכלל זאת במכלול הסוגיות המתעוררות בהשכרת דירת מגורים (המסלולים השונים, ניכוי הוצאות פחת ומימון, השלכות ההשכרה על החבות במס שבח ועוד). לפרטים לגבי רכישת ההקלטה והמצגת של הוובינר, לחצו כאן.
6 נזכיר, כי בחודש ספטמבר 2025 קיימנו בנושאים אלה שלושה וובינרים מיוחדים ומקיפים במיוחד אשר לוּו במצגות מפורטות (למעלה מ-300 שקופיות!) הכוללות דוגמאות מספריות, שרטוטים, טבלאות והוראות החקיקה הרלבנטיות. לפרטים לגבי רכישת ההקלטות והמצגות של הוובינרים, לחצו כאן.
7 בהתאם לתקנות מס הכנסה (תכנון מס החייב בדיווח), התשס"ז-2006.

מובן שמשרדנו עומד לרשותכם בעניין זה.

המלצות לתיקון הוראות המיסוי החלות על קרנות השקעה במקרקעין (קרנות ריט)

כידוע, פרק שני 1 שבחלק ד לפקודת מס הכנסה כולל הוראות שעניינן במיסוי קרנות ריט המכוּנות בהוראות אלו "קרן להשקעות במקרקעין".
הוראות אלו נוספו במסגרת תיקון 147 לפקודה, בתחולה מיום 1.1.2006, ותוקנו מאז מספר פעמים.*

* ראו תיקון 197 לפקודה מיום 5.8.2013 (תיקון 197 התקבל כתיקון עקיף במסגרת סעיף 40 לחוק לשינוי סדרי עדיפויות לאומיים (תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב לשנים 2013 ו-2014), התשע"ג-2013 (ראו סעיף 40(4) לחוק) (קישור לחוק), תיקון 222 לפקודה מיום 7.4.2016 (קישור לתיקון 222), תיקון 245 לפקודה מיום 17.1.2018 (ראו סעיף 4 לתיקון 245) (קישור לתיקון 245), תיקון 258 לפקודה מיום 18.11.2021 (תיקון 258 התקבל כתיקון עקיף במסגרת סעיפים 70 ו-71 לחוק התכנית הכלכלית (תיקוני חקיקה ליישום המדיניות הכלכלית לשנות התקציב 2021 ו-2022) התשפ"ב-2022 (קישור לחוק התכנית הכלכלית), תיקון 264 לפקודה מיום 31.5.2023 (תיקון 264 לפקודת נכלל כתיקון עקיף במסגרת סעיפים 12(1) ו-(2) לחוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב לשנות התקציב 2023 ו־2024), התשפ"ג-2023 (קישור לחוק ההסדרים) ותיקון 285 לפקודה מיום 31.3.2026 (קישור לתיקון 285).

בהמשך לכך, נבקש לעדכנכם, כי שלשום (21.6.2026) פורסם דוח הוועדה לבחינת חסמים והמלצות לתיקוני חקיקה לפרק שני 1 לפקודת מס הכנסה – קרנות השקעה במקרקעין (קרנות ריט).
הוועדה – שכָּללה נציגים מקצועיים מרשות המיסים, אגף התקציבים במשרד האוצר ורשות לניירות-ערך – הוקמה מכוח החלטת הנהלת רשות המיסים ובתיאום עם אגף התקציבים במשרד האוצר ורשות ניירות-ערך והוטל עליה לבחון את יעילותו של הדין החָל על קרנות להשקעה במקרקעין, כפי שהוא מעוגן בפרק שני 1 שבחלק ד לפקודת מס הכנסה, ולגבש המלצות לתיקוני חקיקה אשר יביאו להסרת חסמים מבניים המעכבים את צמיחתו של הענף בישראל.*

* נזכיר, כי במבזק מיום 4.9.2024 דיווחנו על פרסום הודעת רשות המיסים לפיה הרשות בוחנת שינויים בהוראות אותו פרק שני 2 שבחלק ד לפקודה והציבור מוזמן להציע הצעות לשינויים, עם דגש על רעיונות שיסייעו בייעול, בקידום ובפיתוח קרנות ריט בישראל.

עיקרי המלצות הוועדה הם כדלקמן: העלאת הרף המותר להחזקת נכסים שאינם מניבים (בשלבי הקמה ופיתוח) ל-20% מכלל נכסי הקרן (מֵעבר למגבלה הקיימת היום בשיעור 5%); החרגת מכירת דירות, לרבות דירות בבנייה המיועדות לשוק החופשי במסגרת פרויקטים להשכרה, מהגדרת "הכנסה חריגה"; הסדרת האפשרות למכירת נכסי מגורים מניבים לאחַר פרק זמן מינימלי של הנבה תוך שימור רצף זכויות המס; תיקון הגדרת "מקרקעין לצרכי דיור להשכרה" כך שתוארך תקופת הבנייה על התקופה הקבועה היום בחוק, ותיקון הגדרת "מקרקעין מניבים" כך שתוסר מגבלת הבנייה באזורי פריפריה (לגבי שאר האזורים, תתוקן ההגדרה כך שנכס שנרכש מניב והוגדלו זכויותיו לאחַר רכישתו עדיין ייחשב כנכס מניב); ביטול המגבלה על החזקה ישירה (בשכבה אחת) והתרת החזקת נכסים דרך חברות בנות שהינן איגודי מקרקעין כמשמעותם בחוק מיסוי מקרקעין; לאפשר לקרנות ריט לבצע שינויי מבנה במסגרת הוראות חלק ה'2 לפקודת מס הכנסה; והארכת התקופה לדחיית מס בגין העברת נכסים לקרן בתמורה למניות מ-5 שנים לתקופה ארוכה יותר.

להורדת דוח הוועדה, לחצו כאן.
למַעבר להודעתה בנושא של רשות המיסים, לחצו כאן.

הֶסדר פשרה בתובענה ייצוגית נגד רשות המיסים בנושא שיוך דירות

ביום 17.6.2026 ניתנה החלטתו של בית-המשפט המחוזי בחיפה בעניין ארד.
להמשך, לחצו כאן.

בקשה להארכת מועד להגשת ערעור על חיוב בכפל-מס עסקאות

ביום 7.6.2026 ניתנה החלטתו של בית-המשפט המחוזי בבאר-שבע בעניין חדר.

עניינה של ההחלטה בבקשה שהגיש המבקש להארכת מועד להגשת ערעור על החלטת המשיב (מנהל אזורי מע"מ אשדוד) מיום 21.2.2022 בגדרהּ חויב המבקש בכפל-מס עסקאות לפי סעיף 50(א) לחוק מע"מ בסכום של 1,183,470 ₪, בְּשל הוצאת חשבוניות מס שלא כדין.
במסגרת הבקשה, אשר הוגשה ביום 19.4.2026, למעלה מ-4 שנים לאחַר שניתנה החלטתו של המנהל, פורט כי המבקש מודע לכך שהמועד להגשת ערעור חָלף זה מכבר וכי מדובר בשיהוי משמעותי ביותר שאין להקל בו ראש. המבקש התנצל על האיחור ונטל אחריות על כך שלא הוגש במועד. יחד עם זאת, טען שהשיהוי לא נבע מזלזול בהליכי משפט מחוסר תום-לב או מניסיון למשוך זמן, אלא מצירוף נסיבות חריג.
המשיב התנגד לבקשה.

בית-המשפט, מפי השופטת י' ייטב, דחה את הבקשה (קישור להחלטה).

השופטת ייטב קבעה, כי בהיעדר סיבה מספקת לאי-הגשת ערעור במועד, ולהגשת בקשה להארכת מועד בעיתוי כה מאוחר, ומשהמבקש לא הצביע על סיכויי ערעור גבוהים, ולכאורה לא תגרום דחיית הבקשה לעיוות דין, לא קיימת הצדקה להארכת המועד להגשת ערעור.

החלטות ועדות-הערר לענייני קורונה, חרבות ברזל ועם כלביא

פורסמו 10 החלטות של ועדות-הערר בנושא מענקי חרבות ברזל:

חזור
גירסה להדפסה שלח לחבר שתף בפייסבוק שתף בוואטסאפ שתף בלינקדאין