החקיקה שבדרך

טיוטת התכנית הכלכלית לשנת 2026 – צעדי התאמה

שלשום (21.11.2025) פרסם משרד האוצר להערות הציבור* טיוטה של התכנית הכלכלית לשנת 2026 – צעדי התאמה.

* להעברת הערות (עד ליום 1.12.2025 בשעה 10:00), לחצו כאן.

טיוטת התכנית הכלכלית, המאגדת את צעדי ההתאמה אשר בכוונת הממשלה לקַדם לצורך התאמת התקציב למסגרות הפיסקליות, כוללת מספר שינויים מוצעים ובכללם אלה:

• הטלת מס רכוש בשיעור של עד 1.5% הן לגבי לגבי קרקע לצרכים פרטיים והן לגבי קרקע המהווה מלאי עסקי. זאת, בהמשך להחלטת ממשלה מס' 1383 מיום 12.2.2024;

• לבטל את סעיף 30(א)(8) לחוק מע"מ המַקנה מע"מ בשיעור אפס לגבי שירותים הניתנים לתיירים;

• להקטין את שיעור הפְּחָת השנתי המוכּר לצרכי מס על מטוסים מ-30% ל-5%;* 
  * בתחולה לגבי מטוסים שיירָכשו ביום 1.1.2026 ואילך.

• לרַווח את מדרגות מס הכנסה (שבסעיף 121 לפקודת מס הכנסה).

להורדת הטיוטה, לחצו כאן.

טיוטת התכנית הכלכלית לשנת 2026 – שינויים מבניים

במקביל, פרסם משרד האוצר להערות הציבור* טיוטה של התכנית הכלכלית לשנת 2026 – שינויים מבניים.

* להעברת הערות (עד ליום 1.12.2025 בשעה 10:00), לחצו כאן.

טיוטת התכנית הכלכלית, המאגדת אף היא את צעדי ההתאמה אשר בכוונת הממשלה לקַדם לצורך התאמת התקציב למסגרות הפיסקליות, כוללת מספר שינויים מוצעים ובכללם אלה:

• קביעת הוראת-השעה שבמסגרת ייקָבעו תמריצי מיסוי למַעבר לישראל לפי העקרונות הבאים: (1) ההטבה תינתן למי שהָיה תושב ישראל לראשונה בשנת 2026 ולתושב חוזר ותיק כמשמעותו בסעיף 14 לפקודה ששב לישראל בשנת 2026 ("זכאי"); (2) ההכנסה מיגיעה אישית של הזכאי שהופקה בישראל תהיה פטורה ממס לפי המפורט להלן: (א) בשנים 2026 ו-2027 – עד לסכום של 1,000,000 ₪; (ב) בשנת 2028 – עד לסכום של 600,000 ₪; (ג) בשנת 2029 – עד לסכום של 350,000 ₪; (ד) בשנת 2030 – עד לסכום של 150,000 ₪; (3) האמור לא יפגע בהטבה לפי סעיף 14 לפקודת מס הכנסה; (4) בתיקון החקיקה ייקָבעו תנאים שונים, במטרה להבטיח את הגשמת תכלית ההטבה שהינה עידוד עליה וחזרה לישראל בשנת 2026, ובכלל זה הגבלה על מתן ההטבה במקרה שההכנסה מתקבלת מקרובי משפחה של הזכאי, ומגבלות לעניין זכאותם של מי שעלו לישראל בשנים שקָדמו לשנת 2026 אך לא הסדירו את מעמדם כעולים.

• קידום חקיקת סעיפים 50 ו-51 להצעת חוק התוכנית הכלכלית (תיקוני חקיקה ליישום המדיניות הכלכלית לשנות התקציב 2023 ו-2024), התשפ"ג-2023 (קישור להצעה), שעניינם איסור החזקת מזומן בסכום של למעלה מ-200,000 ₪;

• תיקון חוק צמצום השימוש במזומן כך שהמגבלה החָלה כיום על עשיית עסקות במזומן, העומדת על סכום שמעל 6,000 ₪, תחול גם על החלפת שיק למזומן, לרבות ניכיון שיק על-ידי גוף פיננסי מפוקח;

• תיקון סעיף 141א לפקודת מס הכנסה באופן הבא: (1) החלת חובת דיווח על נותן שירותים פיננסיים לדַווח כי לא בוצעו באמצעותו פעולות בסך של למעלה מ-50,000 ₪; (2) הארכת משך שמירת המידע המתקבל במאגר מתקופה של 3 שנים לתקופה של 7 שנים, כך שניתן יהיה לעשות בו שימוש יעיל הן לצורך שומה אזרחית והן במישור הפלילי במקרים המתאימים;

• קידום סעיפים 8(4) ו-(6) להצעת חוק התוכנית הכלכלית (תיקוני חקיקה ליישום המדיניות הכלכלית לשנת התקציב 2025), התשפ"ה-2024 (קישור להצעה), שעניינם העברת נתונים מפלטפורמות דיגיטליות להשכרת נכסי מקרקעין לטובת שיפור הליכי השומה;

• קידום תיקון תקנות מס הכנסה (ניכוי הוצאות רכב), התשנ"ה-1995, תקנות מס ערך מוסף, התשל"ו-1975 וצו הבלו על הדלק (פטור והישבון), התשס"ה-2005 על-מנת לקבוע, כי הָחל מיום 1.7.2026 לא תותרנה ניכוי הוצאות ששולמו בְּשל רכישת דלק המשַמש להנעת כלי רכב, ניכוי מס תשומות שמתחייב בו עוסק בְּשל רכישת דלק המשַמש להנעת כלי רכב והישבון בלו ששולם על דלק המשַמש להנעת כלי רכב, לפי העניין, אם לא הותקן ברכב שלגביו נתבע הניכוי או ההישבון מכשיר למדידת תצרוכת הדלק, ובהתאם למתווה שגובש בדיונים בוועדת הכספים;

• קידום סעיף 15 להצעת חוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב לשנת התקציב 2025), התשפ"ה-2024 (קישור להצעה), שעניינו ביטול סעיפים 56 ו-71א לחוק מע"מ ותיקון סעיפים 61, 64, 69א ו-128 בו, כך שיבוטל איחוד עוסקים;

• קידום הצעת חוק לתיקון 268 לפקודת מס הכנסה (קישור להצעה) שעניינה בדיווח על הכנסות מדמי שכירות וכן בגובה הפטוֹר ממס על הכנסה מהשכרת דירת מגורים;

• הכללת שבח חייב שנצמח במכירת דירה במסגרת חישוב ההכנסה החייבת במס נוסף אשר יחיד חייב עליה במס (כפי שהוצע בהצעת חוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב לשנת התקציב 2025) (הקפאת עדכוני מס ומס יסף), התשפ"ה-2024 (קישור להצעה));

• אימוץ פילאר 2 וגיבוש תמריצים להבטחת האטרקטיביות של מדינת ישראל;

• תיקון סעיף 9(2) לפקודת מס הכנסה בהתאם לעקרונות תזכיר חוק לתיקון פקודת מס הכנסה (הכנסתה של קופת גמל) (מס'...), התשפ"ה-2025 (קישור לתזכיר).

להורדת הטיוטה, לחצו כאן.

מס מיוחד על הבנקים

פורסם להערות הציבור דוח הצוות הבין משרדי לבחינת הטלת מס מיוחד על הבנקים.
הצוות – שבראשו עמד מר יוראי מצלאוי (סגן בכיר למנכ"ל ומנהל אגף אסטרטגיה לאומית במשרד האוצר) והשתתפו בו מנהל רשות המסים, עו"ד שי אהרונוביץ', ונציגים מטעמו, נציגי הכלכלן הראשי, אגף התקציבים, לשכת מנכ"ל משרד האוצר, בנק ישראל והכל בליווי הלשכה המשפטית באוצר – קם מכח החלטת ממשלה מס' 2300 מיום 31.10.2024 ובָּחן האם מתקיימות הצדקות להטיל מס מיוחד על פעילות הבנקים נוכח הרווחיות הגבוהה של הבנקים לאור סביבת הריבית הגבוהה.

הצוות, שמצא כי העלייה החדה בסביבת הריבית הובילה את הבנקים לתוצאות פיננסיות יוצאות דופן בשנים האחרונות, בָּחן מספר חלופות למיסוי, והחליט שככל שיוחלט להטיל מס מיוחד על הבנקים, מומלץ לאמץ חלופת מס רווח דיפרנציאלי על רווחים העולים על 50% בהשוואה לממוצע הרווחיות בשנים בהן סביבת הריבית נמוכה 2022-2018 (בהצמדה לתוצר או למדד אחר שישקף נאמנה את היקף הפעילות הריאלית של הבנק) בהוראת שעה למספר שנים.*

* נזכיר, כי ביום 29.1.2024, וכפי שדיווחנו במבזק מס' 2063, פורסמה הצעת חוק התוכנית המאזנת (תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב לשנת התקציב 2024), התשפ"ד-2024 ("הצעת החוק") (קישור להצעת החוק).

במסגרת הצעת החוק הוצע לבצע מספר תיקוני חקיקה ובכללם (ראו סעיף 24 להצעת החוק) העלאת שיעור מס הרווח המוטל על בנק שאינו "בנק בעל היקף פעילות קטן"** מ-17% ל-26% וזאת לגבי התקופה שמיום 1.3.2024 ועד ליום 31.12.2025 ("התקופה הקובעת"), כאשר בשנת-המס 2024 יחול השיעור המוגדל לגבי החלק היחסי מהרווח בשנת-מס זו. עם זאת, שר האוצר יהיה רשאי, בצו שיתקין עד ליום 31.10.2024, לקַצר את התקופה הקובעת עד ליום 31.12.2024 אם נוכח כי התקיימו נסיבות שפורטו בהצעת החוק.***

** "בנק בעל היקף פעילות קטן" הוגדר בסעיף 24(א) להצעת החוק כ"בנק ששווי נכסיו נמוך מ־5% משווי הנכסים של כלל הבנקים בישראל; לעניין זה, 'שווי נכסים', של בנק – שווי נכסיו של הבנק כפי שמופיע במאזן הבנק בדוח הכספי השנתי האחרון שנערך על בסיס מאוחד על פי כללי החשבונאות המקובלים החלים עליו, בצירוף שווי נכסים כאמור של בנק ששולט בו, ובלבד שבשווי הנכסים כאמור לא יימנה אותו נכס יותר מפעם אחת".

*** ראו סעיף 24(ד) להצעת החוק.

להורדת הדוח, לחצו כאן.
להעברת הערות לדוח (עד ליום 30.11.2025 בשעה 16:00), לחצו כאן.