לוגו אלכס שפירא ושות׳

עדכוני מלחמה | נקודות לתשומת הלב לקראת תום שנת-המס | תזכירי חוק לעידוד עלייה וחזרה לישראל וריוּוח מדרגות מס הכנסה | הוראת ביצוע בנושא מודל חשבוניות ישראל – הקצאת מספרי חשבוניות | פיצויי קורונה/חרבות ברזל ועוד

10/12/2025

המועד האחרון להגשת תביעות במסלול האדום הוארך עד ליום 30.4.2026

היום (9.12.2025) פורסמה הודעתה בנושא של דוברוּת רשות המיסים.
למַעבר להודעה, לחצו כאן.

בעלי עסקים שספגו נזק ישיר במלחמה עם איראן יכולים להגיש תביעה לפיצויים במסלול הוצאות מזכות בחודשים ספטמבר-אוקטובר 2025

היום (9.12.2025) פורסמה הודעתה בנושא של דוברוּת רשות המיסים.
למַעבר להודעה, לחצו כאן.

קרן הפיצויים פתחה את האפשרות להגשת בקשות למענק לעצמאים ששירתו במילואים בצו 8 עבור נזק עקיף בחודשים ספטמבר-אוקטובר 2025

פורסמה הודעתה בנושא של דוברוּת רשות המיסים.
למַעבר להודעה, לחצו כאן.

תזכיר חוק לעידוד עלייה וחזרה לישראל

שלשום (8.12.2025) פורסם תזכיר חוק התכנית הכלכלית (תיקוני חקיקה ליישום המדיניות הכלכלית לשנת התקציב 2026), התשפ"ו-2025, פרק __': עידוד עלייה וחזרה לישראל באמצעות הטבת מס ("תזכיר החוק" או "התזכיר") (קישור לתזכיר החוק).

במסגרת תזכיר החוק מוצע לקבוע, כי עולה* יחיד שהָיה תושב ישראל לראשונה בשנת-המס 2026 ותושב חוזר ותיק** שהָיה לתושב ישראל בשנת 2026 יהיו פטוּרים ממס על הכנסתם המזכה*** שהופקה או שנצמחה בישראל בשנות-המס 2030-2026 בהתאם לכללים שלהלן, וזאת אלא אם כן ביקשו אחרת לעניין ההכנסות, כולן או חֵלקן.

* "עולה" מוגדר בסעיף 1 לתזכיר כ"מי שבידו אשרת עולה או תעודת עולה לפי חוק השבות, התש"י-1950, או מי שנמנה עם סוג בני אדם שנקבע לגביהם שזכאים לסל קליטה לפי סעיף 2 לחוק סל קליטה, אלא אם כן קבע שר האוצר אחרת, אך למעט מי שאזרחותו התבטלה על פי סעיף 11(א) לחוק האזרחות , התשי"ב-1952".
** "תושב חוזר ותיק" מוגדר בסעיף 1 לתזכיר "כהגדרתו בסעיף 14(א) לפקודה ובלבד שב ידו תעודת תושב חוזר ממשרד העלייה והקליטה".
** "הכנסה מזכה" מוגדרת בסעיף 1 לתזכיר כ"הכנסה מיגיעה אישית שהיא הכנסה חייבת לפי סעיף 2(1) או 2(2) לפקודה, שאינה הכנסה מקרוב ואיננה הכנסה אחרת". "קרוב" מוגדר באותו סעיף "כהגדרתו בסעיף 88, למעט חברה שבבעלותו המלאה של העולה". ואילו "הכנסה אחרת" מוגדרת באותו סעיף "כהגדרתה בסעיף 62א(ד) לפקודה".

הפטוֹר ממס לא יפגע בהטבה לפי סעיף 14 לפקודת מס הכנסה והוא יינתן כדלקמן:

  • בשנים 2026 ו-2027 – עד לסכום של 1,000,000 ₪;

  • בשנת 2028 – עד לסכום של 600,000 ₪;

  • בשנת 2029 – עד לסכום של 350,000 ₪;

  • בשנת 2030 – עד לסכום של 150,000 ₪.

ככל שהעולה או התושב החוזר הוותיק יהיו לתושבי ישראל במהלך שנת-המס 2026, הם יהיו זכאים בשנת-המס האמורה לתקרת הפטוֹר שצוינה לעיל (1,000,000 ₪) באופן יחסי לתקופת תושבותם בישראל באותה שנת-המס.

עוד נקבע בתזכיר, כי ככל שהעולה או התושב החוזר הוותיק הינם הנישום המיַיצג בחברה משפחתית (כמשמעותה בסעיף 64א לפקודת מס הכנסה), הם יהיו זכאים לפטוֹר ממס רק לפי חֵלקם היחסי ברווחי החברה. דהיינו, הוראות סעיף 64א(א)(8) לפקודה תחולנה גם על הפטוֹר המוצע בתזכיר.

תחולת הפטוֹר המוצע בתזכיר הינה ביום 1.1.2026 וזאת לגבי הכנסות מיגיעה אישית שהופקו או נצמחו מיום שהגיעו העולה או התושב החוזר הוותיק לישראל.

תזכיר חוק לריוּוח מדרגות מס הכנסה

ביום א, 7.12.2025, פורסם תזכיר חוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב לשנת התקציב 2026), התשפ"ו-2025, פרק __': ריווח מדרגות מס הכנסה ("תזכיר החוק" או "התזכיר") (קישור לתזכיר החוק).

במסגרת תזכיר החוק מוצע לרַווח את טווחי ההכנסה החָלים על הכנסה מיגיעה אישית לפי סעיף 121(ב) לפקודת מס הכנסה כך שטווח ההכנסה החייב במס בשיעור של 20% יורחב עד 228,000 ₪ במקום 193,800 ₪ וטווח ההכנסה החייב במס בשיעור של 31% יורחב כך שיחל ב-228,001 ₪ ויסתיים ב-301,200 ₪ במקום 269,280 ₪.
זאת, בתחולה מיום 1.1.2026 לגבי הכנסה שתופק או תצָמח משנת-המס 2026 ואילך.*

* היות שהחוק נשוא התזכיר יחוקק (ככל שיחוקק) רק לאחַר תחילת שנת 2026, ולאור סעיף התחולה, הוא צפוי לחול באופן רטרואקטיבי על הכנסות מתחילת שנת 2026.

על-פי המצוין בתזכיר, אומדן העלות השנתית בשנת 2026 של הריוּוח המוצע היא 4.25 מיליארד ₪ ו-5 מיליארד ₪ בשנים שלאחר מכן, תוך שבטווח הארוך המקור התקציבי שנועד לממן את הצעד המוצע הוא תיקון לחוק מס רכוש וקרן פיצויים, התשכ''א-1961.

מחקר בנושא הכנסות תושבי ישראל

אתמול (8.12.2025) פורסם מחקרם של ד"ר אריאל גרייזס, ד"ר עופר רז-דרור, גב' נילי בן טובים וד"ר אורי גרופל מהחטיבה לתכנון וכלכלה ברשות המיסים בנושא "הכנסות תושבי ישראל".

המחקר כולל ניתוח מקיף של הכנסות מעבודה ומהון של תושבי ישראל בשנים 2022-2014 ובוחן מגמות בהכנסות ובתשלומי המסים של יחידים והשפעתם על פערי ההכנסות.
המחקר מבוסס על נתוני הכנסות ותשלומי מסים של כלל תושבי ישראל לשנים האמורות ממוזגים למערך נתונים אחיד לפי דיווחי מעסיקים, עצמאים ובעלי הכנסות גבוהות.

להורדת המחקר, לחצו כאן.

פודקסט בנושא הטבות מס לעולים חדשים

במבזק מס' 1993 מיום 4.10.2022 דיווחנו, כי רשות המסים השיקה ערוץ תקשורת חדש עם הציבור בשם "פודמס", שהינו פודקסט בענייני מיסוי בהגשתם והשתתפותם של עובדים ומנהלים ברשות.
בהמשך לכך, נבקש לעדכנכם, כי הועלה לערוץ ראיון עם עו"ד נאוה נמיר מהחטיבה המקצועית ברשות המיסים בנושא הטבות המס לעולים חדשים. 
להאזנה, לחצו כאן.

לנוחותכם, להלן פירוט הפודקסטים שפורסמו עד כה:

  • פרק 1 – אנחנו מפעל ענק שמייצר 90% מתקציב המדינה (להאזנה, לחצו כאן);

  • פרק 2 – בין עבודות: על מענק הפרישה (להאזנה, לחצו כאן);

  • פרק 3 – משחק החבילה: על יבוא אישי וקניות באינטרנט (להאזנה, לחצו כאן);

  • פרק 4 – מסים בכפר הגלובלי: על מיסוי בינלאומי (להאזנה, לחצו כאן);

  • פרק 5 – כלכלה בשחור: חקירות והמאבק בהון השחור (להאזנה, לחצו כאן);

  • פרק 6 – מיסוי דירת מגורים: רכישה, השכרה ומכירה (להאזנה, לחצו כאן);

  • פרק 7 – הכירו את החוק לצמצום השימוש במזומן (להאזנה, לחצו כאן);

  • פרק 8 – מע"מ: מס יעיל או מקור לפערים חברתיים? (להאזנה, לחצו כאן);

  • פרק 9 – מיסוי מטבעות דיגיטליים (להאזנה, לחצו כאן);

  • פרק 10 – קביעת מדיניות המס (להאזנה, לחצו כאן);

  • פרק 11 – כשאהיה בן 67 – יציאה לפנסיה (להאזנה, לחצו כאן);

  • פרק 12 – המעטפות הירוקות באות (להאזנה, לחצו כאן);

  • פרק 13 – הטבות מס ליחידים (להאזנה, לחצו כאן);

  • פרק 14 – תהליך ההזדהות באזור האישי באתר הרשות ושירותים טלפוניים ומקוּונים נוספים (להאזנה, לחצו כאן);

  • פרק 15 – כלכלה דיגיטלית (להאזנה, לחצו כאן);

  • פרק 16 – הטבות מס לאנשים עם מוגבלויות (להאזנה, לחצו כאן);

  • פרק 17 – רכבים חשמליים (להאזנה, לחצו כאן);

  • פרק 18 – ייבוא אישי (להאזנה, לחצו כאן);

  • פרק 19 – החוק לעידוד השקעות הון (להאזנה, לחצו כאן);

  • פרק 20 – רשות המיסים ואומת הסטארט אפ (להאזנה, לחצו כאן);

  • פרק 21 – איך עושים תיאום מס והחזר מס (להאזנה, לחצו כאן);

  • פרק 22 – קרן הפיצויים של מס רכוש, חלק ראשון (להאזנה, לחצו כאן);

  • פרק 23 – קרן הפיצויים של מס רכוש, חלק שני (להאזנה, לחצו כאן);

  • פרק 24 – למה רכב צריך בלמים? (מינהל המכס) (להאזנה, לחצו כאן);

  • פרק 25 – השינויים במיסוי מקרקעין (להאזנה, לחצו כאן);

  • פרק 26 – מענק עבודה (להאזנה, לחצו כאן);

  • פרק 27 – סיווג מוצרים למכס (להאזנה, לחצו כאן);

  • פרק 28 – שינויים במעבר בין עבודות (להאזנה, לחצו כאן);

  • פרק 29 – הצהרת הון (להאזנה, לחצו כאן);

  • פרק 30 – השימוש בכלבים במסגרת המלחמה בהברחות לישראל (להאזנה, לחצו כאן);

  • פרק 31 – התחדשות עירונית (להאזנה, לחצו כאן);

  • פרק 32 – בעל עסק זעיר (להאזנה, לחצו כאן);

  • פרק 33 – אופציות לעובדים (להאזנה, לחצו כאן);

  • פרק 34 – נכסים דיגיטליים (להאזנה, לחצו כאן);

  • פרק 35 – רווחים לא מחולקים (להאזנה, לחצו כאן);

  • פרק 36 – קרן הפיצויים במבצע עם כלביא (להאזנה, לחצו כאן);

  • פרק 37 – אולם הנוסעים בנתב"ג – מה מותר ומה אסור להכניס לארץ כשחוזרים מחו"ל (להאזנה, לחצו כאן);

  • פרק 38 – המאבק בפשיעה במגזר הערבי (להאזנה, לחצו כאן);

  • פרק 39 – המגזר השלישי – חלק א (להאזנה, לחצו כאן);

  • פרק 40 – המגזר השלישי – חלק ב (להאזנה, לחצו כאן);

  • פרק 41 – שנה לרפורמת בעל עסק זעיר (להאזנה, לחצו כאן).

מיסוי עסקים זעירים

ביום 7.12.2025 פרסם רו"ח אלישיב ממן, מנהל היחידה הארצית למיסוי ותחבורה ומנהל פרוייקט "בעל עסק זעיר" ברשות המיסים, מסמך בנושא עדכון תקנות, תיאומי מס ודגשים לסוף שנה ביחס למודל המיסוי של בעל עסק זעיר.
למַעבר למסמך, לחצו כאן.

עיצום כספי על חלפן כספי שלא הגיש דיווח במועד

ביום 30.11.2025 פרסמה רשות המיסים את הוראת ביצוע מס הכנסה מס' 13/2025 בנושא "אכיפת חובות דיווח של חלפני כספים לפי סעיף 141א לפקודה – עיצום כספי" ("הוראת-הביצוע").
במסגרת הוראת-הביצוע, מפורטים הוראות החוק והכְּלָלים לגבי העיצום הכספי המוטל מכוח סעיף 195ב(ב) לפקודת מס הכנסה על מי שלא הגיש דיווח תקין לפי סעיף 141א לפקודה או שלא הגיש את הדיווח במועד וכן הסמכויות והנהלים לטיפול בטענות הנש"פ לעניין הטלת העיצום הכספי ושיעורו.*

* סעיף 141א לפקודת מס הכנסה מַסדיר את חובת הדיווח המוטלת על מי שחייב ברישיון לפי חוק הפיקוח על שירותים פיננסיים (שירותים פיננסיים מוסדרים), תשע"ו-2016 ("נש"פ").

למַעבר להוראת-הביצוע, לחצו כאן.

חקלאים יכולים להגיש תביעה לפיצויים בגין נזקי בצורת שנגרמו בתקופה שבין יוני 2024 ליוני 2025

פורסמה הודעתה בנושא של דוברוּת רשות המיסים.
למַעבר להודעה, לחצו כאן.

הפעימה השלישית של מענק עבודה לשנת 2024 הוקדמה למחר

פורסמה הודעתה בנושא של דוברוּת רשות המיסים.
למַעבר להודעה, לחצו כאן.

דיווח במערכת הדיגיטלית לעזיבת מקום עבודה על מספר בלתי-מוגבל של עובדים באופן מרוכז

פורסמה הודעתה בנושא של דוברוּת רשות המיסים.
למַעבר להודעה, לחצו כאן.

נקודות לתשומת הלב לקראת תום שנת-המס 2025

תום שנת-המס 2025 מתקרב ובהתאם ראינו לנכון להביא בפניכם מספר נקודות לתשומת הלב.

הוראת ביצוע בנושא מודל חשבוניות ישראל – הקצאת מספרי חשבוניות

רקע

במבזק מס' 2039 מיום 14.9.2023 התייחסנו למודל חשבוניות ישראל אשר נועד לצמצם את תופעת החשבוניות הפיקטיביות הגורמת לנזק של מיליארדי שקלים לקופת המדינה מידי שנה.
במסגרת המודל, ובהתאם לחוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב לשנות התקציב 2023 ו-2024), התשפ"ג-2023 ("חוק ההתייעלות"), נקבע כי הָחל מיום 1.1.2024 תנפיק רשות המיסים מספרי הקצאה לחשבוניות מס המוצאות ללקוח שרשום כעוסק מורשה, באמצעות מערכת מקוּונת. מספרי הקצאה אלה יידָרשו כתנאי לניכוי מס תשומות בעסקות שמעל לתקרה שנקבעה בחוק (25,000 ₪ לשנת 2024), ובהתאם למִתווה הרשום בחוק.*

* נזכיר, כי רשות המיסים פרסמה מכתב הסבר בנושא לציבור המיַיצגים עם קישורים להנחיות הרשות (קישור למכתב); וכי פורסמו שתי הוראות ביצוע בנושא: האחת, הוראת ביצוע מס ערך מוסף מספר 1/2023 בנושא "מודל חשבוניות ישראל – הקצאת מספרי חשבוניות" (קישור להוראה); השנייה, הוראת ביצוע מס ערך מוסף מספר 1/2024 בנושא "מודל חשבוניות ישראל – הקצאת מספרי חשבוניות" (קישור להוראה).

ביום 31.12.2024, וכפי שדיווחנו במבזק מס' 2112, פורסם ברשומות צו ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב לשנות התקציב 2023 ו-2024) (החלת סעיף 38(א) ו-(ב) לחוק), התשפ"ה-2024 ("הצו") (קישור לצו).
בעקבות הצו, סכום חשבונית המס שלגבּיה נדרש לקבל מספר הקצאה לצורך ניכוי מס תשומות עמד בשנת 2025 על 20,000 ₪ (לפני מע"מ) והוענק שיקול דעת למנהל רשות המיסים לסרב לדרישה להקצאת מספר מקום בו קיים יסוד סביר לחשש שחשבונית המס תוצא שלא כדין.*

* למַעבר להודעת רשות המיסים בנושא, לחצו כאן. למַעבר להודעתה הנוספת של הרשות בנושא, לחצו כאן.
נזכיר, כי ביום 28.4.2025 פרסמה רשות המיסים מצגת בנושא "דרכי פעולת הספק והלקוח בעת סירוב בקשת מספר הקצאה ובחירת חלופת 'היפוך חיוב'". להורדת המצגת, לחצו כאן.

ביום 27.3.2025, וכפי שדיווחנו במבזק מס' 2123, פורסם ברשומות החוק להשגת יעדי התקציב וליישום המדיניות הכלכלית לשנת התקציב 2025 (תיקוני חקיקה), התשפ"ה-2025 ("החוק להשגת יעדי התקציב" או "החוק") (קישור לחוק).
בגדרו של החוק להשגת יעדי התקציב נכללו מספר תיקוני חקיקה ובכללם* תיקון לסעיף 38(ב) לחוק ההתייעלות הכלכלית שלפיו הסכום החייב במספר הקצאה יירד ב-2 פעימות: ירידה ראשונה ל-10,000 ₪ בינואר 2026; וירידה שנייה ל-5,000 ₪ ביוני 2026.

* ראו סימן ה לפרק ד לחוק להשגת יעדי התקציב.

זאת, לגבי חשבוניות מס שהוצאו מיום 1.1.2026.

הוראת הביצוע החדשה

בהמשך לאמור, נבקש לעדכנכם, כי שלשום (7.12.2025) פורסמה הוראת ביצוע מס ערך מוסף מס' 1/2025 בנושא "מודל חשבוניות ישראל – הקצאת מספרי חשבוניות".

למַעבר להוראת-הביצוע, לחצו כאן.

נקודות זיכוי לעובדים זרים ותקיפה עקיפה

אתמול (9.12.205) ניתן פסק-הדין של בית-המשפט העליון בעניין דב שמירה, נקיון וכח אדם.
להמשך, לחצו כאן.

רווח ממכירת דירות ושינוי ייעוד

אתמול (9.12.205) ניתן פסק-הדין של בית-המשפט העליון בעניין קירון.
להמשך, לחצו כאן.

החלטות ועדות-ערר לענייני קורונה / חרבות ברזל

פורסמו 15 החלטות של ועדות-הערר:

החלטות בנושא קורונה

החלטות בנושא חרבות ברזל

חזור
גירסה להדפסה שלח לחבר שתף בפייסבוק שתף בוואטסאפ שתף בלינקדאין