פחת בגין נכסים שמקורם בזיכיון מהמדינה שהסתיים – חלם זה כאן | דרוש/ה עו"ד מיסים | מיסוי חברות ארנק ורווחים כלואים | תזכירי חוק בעקבות מבצע עם כלביא | מעמדן המיסויי של דירות במבנה מסוכן | עתירה לבג"ץ לביטול שומות מס שבח ורכישה בשינוי מבנה פטוּר ועוד
29/06/2025
עדכון לגבי הוובינרים בנושא מיסוי חברות ארנק ורווחים כלואים
במבזק מס' 2134 מיום 8.6.2025 דיווחנו על סדרת הוובינרים הייחודיים שמשרדנו מקיים בנושא הרפורמה במיסוי חברות ארנק ורווחים כלואים בתאריכים 13.7.2025, 20.7.2025 ו-27.7.2025.
לאור מבצע "עם כלביא", כמו גם לאור החוזרים המקצועיים שעתידים להתפרסם בקרוב ביחס לחברות ארנק (סעיף 62א) ולרווחים כלואים (סעיפים 81-77ו), מועדי הוובינרים יידחו וכמובן שנודיעכם על המועדים החדשים בהקדם.
תזכירי חוק בעקבות מבצע עם כלביא
ביום ו, 29.6.025, פורסמו שני תזכירי חוק:
תזכיר חוק התכנית לסיוע כלכלי (הוראות שעה – מבצע עם כלביא), התשפ"ה-2025 [הוראות לעניין דמי אבטלה, חוק עבודת נשים וחוק מענק הסתגלות מיוחד לבני 67 ומעלה] (קישור לתזכיר)
במסגרת תזכיר זה מוצע לתקן את חוק הביטוח הלאומי, כך שבתקופה שמיום 13.6.2025 ועד ליום 24.6.2025 תיקָבענה התאמות בחוק לשם מתן הקלוֹת והטבות בעניין זכאות לדמי אבטלה לעובדים שהעסקתם הופסקה בעקבות מבצע עם כלביא.
בנוסף, מוצע לערוך תיקונים בחוק עבודת נשים, התשי"ד-1954 ובחוק מענק מיוחד לבני 67 ומעלה (הוראת שעה – מקרים מיוחדים), התש"ף-2020.
תזכיר חוק התוכנית לסיוע כלכלי (הוראת שעה – נזקים שנגרמו במבצע עם כלביא), התשפ"ה-2025 (קישור לתזכיר)
במסגרת תזכיר זה מוצע לתקן את חוק מס רכוש וקרן פיצויים, התשכ"א-1961 ולקבוע בו מתווה סיוע לעסקים קטנים ובינוניים שנפגעו בחודש יוני 2025 בְּשל מבצע עם כלביא, להשתתפות בהוצאותיהם הקבועות וכן בחלק מהוצאות השכר. זאת, בהתבסס על העקרונות שעמדו בבסיס מתווה הסיוע לעסקים קטנים ובינוניים שנקבע בתחילת מלחמת חרבות ברזל להשתתפות בהוצאותיהם הקבועות וכן בחלק מהוצאות השכר, אשר היווה סיוע כולל לעסקים בעד השתתפות בנזק הכלכלי שנגרם להם כתוצאה מהמלחמה, תוך התאמתן למצב המיוחד בעורף בחודש יוני 2025.
בנוסף, ובְשל היקף הנזקים הישירים הגדול שהיו כתוצאה מהמבצע, מוצע לקבוע מסלול פיצוי נוסף אשר מטרתו לפַצות בעד נזקים עקיפים שנגרמו בְּשל נזק מלחמה שנגרם לבית עסק בתקופה שמיום 13.6.2025 ועד ליום 24.6.2025.
כמו-כן, מוצע ליתן מענה משלים עבור מוסד ציבור כהגדרתו בסעיף 3א חוק יסודות התקציב, התשמ"ה-1985, בדרך של תמיכה על-פי הוראות אותו סעיף ולפי המוצע בתזכיר.
משרדי רשות המיסים בחיפה עוברים זמנית
היום (29.6.2025) פורסמה הודעת רשות המיסים (קישור להודעה) לפיה בעקבות הנזק שנגרם למבנה משרדי רשות המיסים בחיפה במסגרת מבצע עם כלביא, החָל ממחר, 30.6.2025, ועד להודעה חדשה, משרדי פקיד-שומה חיפה, מיסוי מקרקעין חיפה ומע"מ חיפה יקבלו קהל במשרדי רשות המיסים בעכו בכתובת: שלום הגליל 1, עכו.
הודעה על חידוש קבלת קהל במשרדים החדשים בחיפה, תתפרסם באתר ובאמצעי המדיה של רשות המיסים.
מעמדן המיסויי של דירות במבנה מסוכן לעניין פרוייקטי התחדשות עירונית
החלטת מיסוי מס' 6005/24
במבזק מס' 2069 מיום 18.3.2024 דיווחנו, בין היתר, על החלטת מיסוי מס' 6005/24 (החלטת מיסוי בהסכם) (קישור להחלטה).
עניינה של החלטה זו בבעלת דירת מגורים ("המוכרת" ו"הדירה", בהתאמה) ששימשה כל השנים למגורים ועד לאחרונה למגורי המוכרת.
לאור הערכוֹת מצב בדבר סכנת קריסה ממשית של בניין המגורים בו מצויה הדירה ("בניין המגורים"), הכריזו כוחות כיבוי האש ביחד עם המהנדס מטעם הרשות המקומית על בניין המגורים כ'מבנה מסוכן', הבניין פונה מדייריו ועל הדיירים נאסר לשוב אל דירותיהם.
לאחַר הפינוי, הבניין קָרס באופן חלקי כך שחֵלק מהדירות הקיימות בבניין, וביניהן דירתה של המוכרת, נהרסו או נהרסו חלקית.
ניתנה החלטה מקדמית על-ידי הוועדה המייעצת להתחדשות עירונית ("הוועדה") לפיה בכפוף להתקיימות התנאים הקבועים בתקנות 2(א)(2)-(3) לתקנות מיסוי מקרקעין (שבח, מכירה ורכישה) (תנאים להמלצה על הכרזה על מתחם פינוי ובינוי במסלול מיסוי) התשס"ד-2004, תהא נכונה הוועדה להמליץ לשר הבינוי והשיכון להכריז על המקרקעין הכוללים את בניין המגורים כעל מתחם פינוי ובינוי (מסלול מיסוי).
בכוונת המוכרת למכור את זכויותיה בדירה ליזם המבקש לפעול לצורך ביצוע פרויקט פינוי ובינוי על המקרקעין הכוללים בין היתר את בניין המגורים בו נמצאת הדירה.
במסגרת ההחלטה נקבע, כי הגם שככלל המשמעות בהכרזה על בניין מגורים כעל 'מבנה מסוכן' ופינויו מדייריו הינה כי הבניין ודירות המגורים שבו אינם ראויים למגורים או לשימוש למגורים וזאת הָחל ממועד הריסתו של הבניין או קריסתו או בסמוך לכך ושבמצב דברים זה מועד הריסת הבניין או קריסתו הוא המועד בו הפכו הבניין ודירות המגורים ל'זכות אחרת" במקרקעין, הרי שבמקרקעין בהם דירת מגורים הופכת לזכות אחרת במקרקעין שלא מרצון של בעל הזכות ועֵקב כוח עליון בלבד, ניתן יהיה לראות באותה זכות אחרת במקרקעין כ"יחידת מגורים" כמשמעותה בסעיף 49י(א) לחוק מיסוי מקרקעין,* וזאת לתקופה של 12 חודשים ממועד קריסתה ובלבד שיוכח על-ידי בעלי הזכויות כי לא עלה בידם למנוע קריסת הבניין והכל תוך מאמץ סביר מצדם.
* דהיינו "דירה או חלק מדירה המשמשת למגורים לרבות למגורי המחזיק בה ואשר שימשה למגורים כאמור במשך תקופה של שנתיים רצופות לפחות, סמוך לפני מתן צו ההכרזה על המתחם לפי סעיף 14 לחוק הרשות הממשלתית להתחדשות עירונית [...]"
עוד נקבע, כי הפטוֹר ממס בהתאם לסעיף 49כב לחוק מיסוי מקרקעין יוגבל לכך שהחתימה עם היזם על הסכם המכר לצורך פרויקט של פינוי ובינוי תיעשה תוך שנה ממועד קריסת הבניין ובתנאי שמלוא התנאים הנדרשים לצורך הפטוֹר והקבועים בפרק חמישי 4 לחוק יתקיימו במלואם.
הבהרת רשות המיסים מיום 26.6.2025
בהמשך לאמור, נבקש לעדכנכם, כי ביום 26.6.2025 פרסמה רשות המיסים הבהרה בנושא "מעמדן של דירות במבנה מסוכן לצורכי פטור ממסי מקרקעין בפרוייקטי התחדשות עירונית" ("ההבהרה").
וכך צוין בהבהרה:
"בעקבות אירועי מבצע 'עם כלביא', וההכרזה על מספר רב של בניינים כמיועדים להריסה בשל פגיעות טילים, הרינו להבהיר כי לעמדת רשות המיסים, במקרים חריגים בהם מבנה מגורים נהרס או הפך לבלתי ראוי למגורים בשל אירועים חיצוניים שאינם בשליטת הדיירים, למשל רעידת אדמה או פגיעה מטילים – ניתן לראות בזכויות המקרקעין הנותרות כ'יחידת מגורים' לצורך קבלת הפטור ממס לדיירים בעסקאות התחדשות עירונית ובניינית – פינוי בינוי או תמ"א 38.
עמדה זו מגולמת בהחלטת מיסוי מספר 6005/24, שפורסמה ביום 12.3.2024 בעניין בניין מגורים אשר הוכרז כמבנה מסוכן ופונה מדייריו. בהתאם לעמדה, כאשר קריסת הבניין או אובדן כשירותו לשימוש נגרמו כתוצאה מכוח עליון ובאופן בלתי צפוי, כך שדירת המגורים הופכת ל'זכות אחרת' במקרקעין, תישמר לדיירים הזכאות להטבות המס הניתנות בעת מכירת הדירות ליזם בפרויקט התחדשות עירונית, על אף שהנכס שינה את הגדרתו הפיזית, וזאת בכפוף לחתימה עם יזם על הסכם מכר במסגרת פרוייקט התחדשות עירונית או בניינית בפרק זמן מוגבל ממועד הריסתו של הבניין, בהתאם לנסיבותיו החריגות של כל מקרה לגופו ובכפוף לעמידה ביתר תנאי חוק מיסוי מקרקעין.
עמדה זו תחול גם במקרה של מבנה מסחרי (למשל, חנות או מחסן)."
למַעבר להבהרה, לחצו כאן.
למַעבר להודעת דוברוּת רשות המיסים לגבי ההבהרה, לחצו כאן.
עתירה לבג"ץ לביטול שומות מס שבח ורכישה בשינוי מבנה פטוּר
ביום 16.6.2025 ניתן פסק-הדין של בית-המשפט העליון, בשבתו כבית-משפט גבוה לצדק, בעניין נכסי ני.מש.וי בע"מ ואח'.
להמשך, לחצו כאן.
פחת בגין נכסים שמקורם בזיכיון מהמדינה שהסתיים – חלם זה כאן
ביום 31.5.2025 ניתן פסק-הדין של בית-המשפט המחוזי בחיפה בעניין תשתיות נפט ואנרגיה בע"מ.
עניינו של פסק-הדין במחלוקת שהתגלעה בין המערערת, חברה ממשלתית, לבין פקיד-שומה חיפה ביחס לשאלה האם וכנגזר מאיזו עלות זכאית המערערת לנַכּוֹת פחת לצורכי מס בגין הנכסים שהועברו לידיה מהמדינה ביום 5.1.2001 עם תום הזיכיון.
להמשך, לחצו כאן.