אישורי ניכוי מס במקור ואישורים לפי חוק עסקאות גופים ציבוריים | הצעת חוק ההתייעלות הכלכלית לשנת 2026 | פורסמה רשימת ישובים מוטבים לשנת 2026 כולל הניקוד

כמדי שנה, רשות המסים פרסמה אתמול (19.1.2026) את הוראת הביצוע בנושא אישורי ניכוי מס במקור ואישורים לפי חוק עסקאות גופים ציבוריים (קישור להוראה).

בגדרהּ של ההוראה נכללת התייחסות למערכת (שעלתה לאוויר ביום 1.1.2023) להפקת אישורי ניכוי מס במקור ואישורים על ניהול פנקסי חשבונות לפי חוק עסקאות עם גופים ציבוריים.
בהוראה מפורטים, בין היתר, הקריטריונים לזכאות לאישורים, המהלך המרוכז שבוצע במהלך חודש דצמבר 2025 להפקת אישורים לשנת 2026, סוגי האישורים, הקריטריונים למתן אישורים – המהלך המרוכז בתחילת השנה, האמצעים המקוּונים להצגת מידע בדבר האישורים (לרבות מידע פרטני), הנחיות לשימוש בשאילתות של מערכת אישורי ניכוי מס במקור, בדיקת עמידה בקריטריונים לקבלת אישורים על-ידי משרדי השומה במהלך השוטף של השנה, טיפול בבקשות לשינוי שיעור הניכוי במקור, אישור מאולץ, אישורי ניכוי מס במקור עבוּר עסקים חדשים, ניכוי מס במקור לשותפויות ואיחודי עוסקים, פטוֹר מניכוי מס במקור למוסדות ממשלתיים ואחרים, אישורי ניכוי מס במקור לתושבי-חוץ וחברות זרות, אישורים לחברות ישראליות שבהן בעלי מניות תושבי האוטונומיה ואישורי ניכוי מס במקור הכוללים את סעיף "שוק ההון".

בנוסף, קיימת בהוראת הביצוע התייחסות לשלילת אישורי פטוֹר מניכוי מס במקור במהלך השנה השוטפת, לרבות במקרים בהם מדובר בנישומים שקיימת סבירות גבוהה שהם מערבים בהפצת חשבוניות פיקטיביות וכן היישום למניעת "גניבת זהויות" (ראו סעיף-קטן 19.4 להוראה).

תשומת לבכם, בין היתר, לאמור בסעיף-קטן 12.3 להוראת הביצוע:
"'אישור כולל הכנסות שכירות' – סוג תשלום הכנסות משכירות הופרד מ'שירותים ונכסים' ומוצג בגוף האישור בשורה נפרדת. נישום שיש לו הכנסות משכירות, נדרש להציג אישור כולל הכנסות שכירות למשלם. פקיד השומה רשאי להוסיף לאישור, סוג תשלום זה.
במהלך השנתי מוארך תוקפם של סוגי תשלום שהיו בתוקף באישור בשנת המס הקודמת, כמובן בתנאי שאין ליקויים בתיק.
לכן, מי שבידו אישור הכולל סוג תשלום זה, של דמי שכירות, תוקף האישור יוארך לו אוטומטית והוא לא צריך לגשת לפקיד השומה" [ההדגשות אינן במקור – א' ש'.]

הצעת חוק ההתייעלות הכלכלית לשנת 2026

אתמול (19.1.2026) פורסמה הצעת חוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב לשנת התקציב 2026), התשפ"ו-2026 ("הצעת החוק" או "ההצעה") (קישור להצעת החוק).
הצעת החוק כוללת מספר שינויים מוצעים ובכללם אלה:

• תיקון הגדרות המונחים "שליטה" ו"החזקה מהותית" שבסעיף 9(2)(ב) לפקודת מס הכנסה (סעיף 2 להצעת החוק);

• קביעת חובת דיווח של זירות מקוּונות (סעיפים 5-4 להצעה);

• תיקון החוק לצמצום השימוש במזומן כך שהמגבלה החָלה כיום על עשיית עסקות במזומן, העומדת על סכום שמעל 6,000 ₪, תחול גם על החלפת שיק למזומן, לרבות בדרך של פריטה או המרה (סעיף 6 להצעה);

• קביעת חובת הצהרה של נותני שירותים פיננסיים (סעיף 7 להצעת החוק);

• ריוּוח טווחי ההכנסה החָלים על הכנסה מיגיעה אישית לפי סעיף 121(ב) לפקודת מס הכנסה כך שטווח ההכנסה החייב במס בשיעור של 20% יורחב עד 228,000 ₪ במקום 193,800 ₪ וטווח ההכנסה החייב במס בשיעור של 31% יורחב כך שיחל ב-228,001 ₪ ויסתיים ב-301,200 ₪ במקום 269,280 ₪, וזאת בתחולה מיום 1.1.2026 לגבי הכנסה שתופק או תיצָמח משנת-המס 2026 ואילך (סעיפים 11-10 להצעה);

• קביעת הוראת-השעה שבמסגרתה ייקָבעו תמריצי מיסוי למַעבר לישראל לפי העקרונות הבאים: (1) ההטבה תינתן למי שהָיה תושב ישראל לראשונה בשנת 2026 ולתושב חוזר ותיק כמשמעותו בסעיף 14 לפקודה ששב לישראל בשנת 2026 ("זכאי"); (2) ההכנסה מיגיעה אישית של הזכאי שהופקה בישראל תהיה פטורה ממס לפי המפורט להלן: (א) בשנים 2026 ו-2027 – עד לסכום של 1,000,000 ₪; (ב) בשנת 2028 – עד לסכום של 600,000 ₪; (ג) בשנת 2029 – עד לסכום של 350,000 ₪; (ד) בשנת 2030 – עד לסכום של 150,000 ₪; (3) האמור לא יפגע בהטבה לפי סעיף 14 לפקודת מס הכנסה; (4) ייקָבעו תנאים שונים, במטרה להבטיח את הגשמת תכלית ההטבה שהינה עידוד עליה וחזרה לישראל בשנת 2026, ובכלל זה הגבלה על מתן ההטבה במקרה שההכנסה מתקבלת מקרובי משפחה של הזכאי, ומגבלות לעניין זכאותם של מי שעלו לישראל בשנים שקָדמו לשנת 2026 אך לא הסדירו את מעמדם כעולים (סעיפים 13-12 להצעת החוק);

• הטלת מס מיוחד על רווחי בנקים בשנים 2026 עד 2030 (סעיף 15-14 להצעה);

• הטלת מס רכוש בשיעור של 1.5%, וזאת, בהמשך להחלטת ממשלה מס' 1383 מיום 12.2.2024 (סעיפים 17-16 להצעת החוק).

פורסמה רשימת ישובים מוטבים לשנת 2026 כולל הניקוד הקובע

פורסמה ברשומות הודעת מס הכנסה (רשימת יישובים מוטבים לשנת 2026), התשפ"ו-2026 ("ההודעה") ובמסגרתה רשימת היישובים המוטבים לשנת 2026 לרבות הניקוד הכולל של כל יישוב.
למַעבר להודעה, לחצו כאן.

נזכיר, כי ביום 13.1.2026, וכפי שדיווחנו במבזק הקודם, פורסם לוח עזר שנתי לחישוב מס הכנסה ממשכורת ושכר עבודה לשנת-המס 2026 (קישור ללוח) שבמסגרתו נכלל, בין היתר, פירוט הטבות המס ביישובים.