עדכון לחוזר רשות המיסים בנושא רווחים כלואים | יזמים שזכו במכרזי "מחיר למשתכן" אינם חייבים במס רכישה | טופס 161ד מעודכן ומדריך לקיבוע זכויות | עיצום כספי בגין הפרת הוראות חוק המזומן | ערעור על החלטת ועדת-הערר לענייני קורונה | פיצויי חרבות ברזל ועוד

טופס 161ד מעודכן ומדריך לקיבוע זכויות

ביום 5.2.2026 פרסמה רשות המיסים גרסה מעודכנת של טופס 161ד (בקשה לקיבוע זכויות לפי סעיף 9א לפקודת מס הכנסה) (קישור לטופס המעודכן) וכן מדריך מקיף ומפורט לקיבוע זכויות, המספק הסברים ודוגמאות מספריות ביחס לאופן חישוב הפטוֹר ממס על הקִצבה המזכה ולהיוון קצבה במסגרת הליך קיבוע זכויות (קישור למדריך).

למַעבר להודעת הרשות בעניין זה, לחצו כאן.

---

הקדמת הפעימה הרביעית של מענק עבודה לשנת 2024

ביום 4.2.2026 פורסמה הודעת רשות המיסים לפיה הפעימה הרביעית והאחרונה של מענק עבודה לשנת 2024 הוקדמה ליום 11.2.2026 וכי המענק ייכנס בימים הקרובים לחשבון הבנק המעודכן באתר הרשות.
למַעבר לפרסום, לחצו כאן.

---

עדכון לחוזר רשות המיסים בנושא רווחים כלואים

רקע

ביום 31.12.2024, וכפי שפרסמנו במבזק מס' 2108, פורסם ברשומות חוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב לשנת 2025) (מיסוי רווחים לא מחולקים), התשפ"ה-2024 ("חוק ההתייעלות") (קישור לחוק ההתייעלות), הכולל את התיקון* ביחס לחברות ארנק ורווחים כלואים כמו גם את הוראת-השעה.

* תיקון מס' 277 לפקודת מס הכנסה (תיקון עקיף).

נזכיר, כי במסגרת התיקון האמור נכללו תיקון והרחבת הוראות סעיף 62א לפקודת מס הכנסה שעניינן במיסוי חברות ארנק, תיקון הוראות סעיף 77 לפקודה שעניינן בסמכות מנהל רשות המיסים להורוֹת על חלוקת רווחים, הוספת סעיפים 81א-ו לפקודה שעניינם ברווחים כלואים. בנוסף, נכללה בתיקון הוראת-השעה שעניינה בפירוק חברות מעטים והעברת נכסים ללא פירוק לבעלי המניות.

חוזר מס הכנסה מס' 7/2025

במבזק מס' 2151 מיום 21.10.2025 דיווחנו, כי רשות המיסים פרסמה את חוזר מס הכנסה מספר 7/2025 בנושא "סעיפים 81א-81ו לפקודת מס הכנסה – תוספת למס על רווחי חברת מעטים שלא חולקו" ("חוזר 7/2025") (קישור לחוזר 7/2025).

עדכון לחוזר 7/2025

בהמשך לאמור, נבקש לעדכנכם, כי אתמול (8.2.2026) פרסמה רשות המיסים נוסח מעודכן של חוזר 7/2025 תחת הכותרת "עדכון מס' 1 לחוזר מס הכנסה מס' 7/2025" ("החוזר המעודכן") (קישור לחוזר המעודכן).

במסגרת החוזר המעודכן בוצעו השינויים הבאים:

• צוינו מועדי תשלום המס לעניין חלוקות לפי סעיפים 81ב(ב)(3)(א) ו-(ב) לפקודה.*
  * ראו סעיף-קטן 5.4 לחוזר המעודכן.
• מועדי הדיווח ותשלום המס בגין חלופות התשלום הקבועות בסעיפים 81ב(ב)(2) ו-(3) לפקודת מס הכנסה שהיו עד ליום 30 באפריל של שנת-המס העוקבת לשנת-המס הנבדקת שונו כך שהחברה המחַלקת תוכל לדַווח על בחירתה לפי המוקדם מבין מועד הגשת דוח המס לשנת-המס הנבדקת או תום שנת-המס העוקבת לשנת-המס הנבדקת.*
  * ראו סעיף-קטן 5.5 לחוזר המעודכן.
• נמחקה ההוראה שנקבעה בסעיף-קטן 3.7 לחוזר 7/2025 בעניין דיבידנד שחוּלק ביֶתֶר/ דיבידנד עודף וזאת בְּשל שינוי מועדי הדיווח והתשלום כאמור לעיל. כתוצאה מכך, נמחקה גם דוגמה מספר 3 בעניין דיבידנד שחוּלק ביֶתֶר, שכּן היא איננה רלוונטית עוד.
• בדוגמה מספר 5 בחוזר 7/2025 (דוגמה מספר 4 בחוזר המעודכן) בוצע תיקון כך שמלאי הקרקע אינו נחשב לנכס מיוחד, שכּן החברה הנבדקת עוסקת בפעילות שמקורהּ בהכנסות מבניין כהגדרתן בסעיף 8א(ג) לפקודה.
• בוצעו תיקונים בדוגמות ותיקוני ניסוח שונים.

---

יזמים שזכו במכרזי "מחיר למשתכן" אינם חייבים במס רכישה

ביום ה, 5.2.2026, ניתן פסק-הדין של ועדת-ערר מיסוי מקרקעין שליד בית-המשפט המחוזי בחיפה בעניין אשדר חברה לבניה בע"מ.
להמשך, לחצו כאן.

---

עיצום כספי בגין הפרת הוראות החוק לצמצום השימוש במזומן

ביום 5.2.2026 ניתן פסק-הדין של בית-משפט השלום בנוף הגליל-נצרת בעניין אולמי אצולת העמק בע"מ.

במהלך הליך ביקורת שומתי שעָרך המשיב (פקיד-שומה עפולה) עלה, כי המערערת, העוסקת בתחום אולמות אירועים, הוציאה עשרות קבלות בגין תשלומים שהתקבלו בידה במסגרת עסקה במזומן, מֵעבר לסכום המותר בחוק לצמצום השימוש במזומן, תשע"ח-2018 ("החוק").
ביום 3.8.2025 נשלחו למערערת הודעות על כוונה לחייבה בעיצום כספי בגין הפרת הוראות סעיף 2(א) לחוק, ובהן נקבעה מסגרת זמנים להגשת כתבי טענות, שלאחריה תישלח דרישת תשלום עיצום כספי, ככל שלא יוגש כתב טענות.
ביום 23.10.2025 הגישה המערערת כתב טענות כנגד הכַַּוונה להטיל עליה עיצומים כספיים.
ביום 6.11.2025 התקיים שימוע במשרדי המשיב, במהלכו הודתה המערערת כי הֵפרה את הוראות החוק והעלתה מספר טענות מדוע אין להחיל עליה את הוראות החוק חרף האמור.
לאחַר בחינת טענותיה, קבע המשיב, כי אין די בהסבריה של המערערת, וכי היא הֵפרה את הוראות סעיף 2(א) לחוק באופן המצדיק את הותרת העיצום הכספי שהוטל.
מכאן הערעור.

בית-המשפט, מפי השופטת הבכירה ר' נדאף, דחה את הערעור (קישור לפסק-הדין). 

---

ערעור על החלטת ועדת-הערר לענייני קורונה

ביום 28.1.2026 ניתן פסק-הדין של בית-המשפט המחוזי בתל-אביב בעניין אלדר שיווק פרוייקטים (2000) בע"מ.

בקשות המשיבה, אלדר שיווק פרוייקטים (2000) בע"מ, למענקי סיוע נדחו על-ידי המערערת, רשות המיסים, מלכתחילה על הסף, מן הטעם השגוי לפיו סברה המערערת כי המשיבה סוּוגה כשותפוּת רשומה במרשמי מע"מ, ומשכך, לא עמדה המשיבה, לשיטת המערערת, בתנאי הסף הקבועים בדין.
נוכח פני הדברים, לא נבחנה הזכאות של המשיבה לגופהּ, ובכלל זאת, לא נבחנה שאלת קיומו של 'הקשר הסיבתי' בין מגפת הקורונה לבין הירידה בהכנסות המשיבה בתקופות הרלבנטיות.
בהמשך ההליכים – ובכללן השגות, עררים וערעור מינהלי קודם – נקבע, כי דחיית הבקשות על הסף מחמת הסיווג האמור, אינה יכולה לעמוֹד; ומשכך, הוחזר הדיון לוועדת-הערר.
במסגרת זו, ביקשה המערערת להשיב את הדיון לשלב שבו ניתן יהיה לבחון את הזכאות לגופה, ובפרט את שאלת 'הקשר הסיבתי'.
ועדת-הערר דחתה בקשה זו, בקובעה כי הטענה להיעדר קשר סיבתי לא הועלתה לאורך ההליכים הקודמים, כי חָלף זמן ניכר מאז התקופות הרלוונטיות וכי אין מקום לפתוח בירור עובדתי חדש בשלב דיוני מתקדם זה.
מכאן הערעור.

בית-המשפט, מפי השופט א' צור, קיבל את הערעור באופן חלקי ומצומצם בלבד (קישור לפסק-הדין).

---

החלטות ועדות-ערר לענייני קורונה וחרבות ברזל

פורסמו 7 החלטות של ועדות-הערר בנושא חרבות ברזל:

• ההחלטה בעניין מ.ש.י פרי בע"מ (קישור להחלטה);

• ההחלטה בעניין פאזל מערכות בניה בע"מ (קישור להחלטה);

• ההחלטה בעניין מרכז הספורט באוניברסיטת תל-אביב בע"מ (קישור להחלטה);

• ההחלטה בעניין וולטה סולאר בע"מ (קישור להחלטה);

• ההחלטה בעניין דובדבן א.י.א ביצוע בע"מ (קישור להחלטה);

• ההחלטה בעניין ניאו-רם בע"מ (קישור להחלטה);

• ההחלטה בעניין א.ב מסטר קרגו בע"מ (קישור להחלטה).