טיוטת התכנית הכלכלית לשנת 2026 | הבהרה בנושא הוראת-השעה | מיסוי אופציות לעובדים של תושב-חוץ שהיה לתושב ישראל | ביטול הפטוֹר מדיווח לעולים חדשים ותושבים חוזרים ותיקים | קיזוז הפסדים לאחַר שינוי מבנה ועוד

טיוטת התכנית הכלכלית לשנת 2026

פורסמה באופן לא-רשמי טיוטה ראשונה של קובץ החלטות הממשלה שאמורות להיות מאושרות במסגרת חוק ההסדרים הקרוב (&quot;הטיוטה&quot;) (<u>קישור לטיוטהu>).

הטיוטה כוללת מספר שינויים מוצעים ובכללם אלה:

<ul>

קביעת הוראת-השעה שבמסגרת ייקָבעו תמריצי מיסוי למַעבר לישראל לפי העקרונות הבאים: (1) ההטבה תינתן למי שהָיה תושב ישראל לראשונה בשנת 2026 ולתושב חוזר ותיק כמשמעותו בסעיף 14 לפקודה ששב לישראל בשנת 2026 (&quot;זכאי&quot;); (2) ההכנסה מיגיעה אישית של הזכאי שהופקה בישראל תהיה פטורה ממס לפי המפורט להלן: (א) בשנים 2026 ו-2027 – עד לסכום של 1,000,000 ₪; (ב) בשנת 2028 – עד לסכום של 600,000 ₪; (ג) בשנת 2029 – עד לסכום של 350,000 ₪; (ד) בשנת 2030 – עד לסכום של 150,000 ₪; (3) <u>האמור לא יפגע בהטבה לפי סעיף 14 לפקודת מס הכנסהu>; (4) בתיקון החקיקה ייקָבעו תנאים שונים, במטרה להבטיח את הגשמת תכלית ההטבה שהינה עידוד עליה וחזרה לישראל בשנת 2026, ובכלל זה הגבלה על מתן ההטבה במקרה שההכנסה מתקבלת מקרובי משפחה של הזכאי, ומגבלות לעניין זכאותם של מי שעלו לישראל בשנים שקָדמו לשנת 2026 אך לא הסדירו את מעמדם כעולים.

קידום חקיקת סעיפים 50 ו-51 להצעת חוק התוכנית הכלכלית (תיקוני חקיקה ליישום המדיניות הכלכלית לשנות התקציב 2023 ו-2024), התשפ&quot;ג-2023 (<u>קישור להצעהu>), שעניינם איסור החזקת מזומן בסכום של למעלה מ-200,000 ₪;

תיקון חוק צמצום השימוש במזומן כך שהמגבלה החָלה כיום על עשיית עסקות במזומן, העומדת על סכום שמעל 6,000 ₪, תחול גם על החלפת שיק למזומן, לרבות ניכיון שיק על-ידי גוף פיננסי מפוקח;

תיקון סעיף 141א לפקודת מס הכנסה באופן הבא: (1) החלת חובת דיווח על נותן שירותים פיננסיים לדַווח כי לא בוצעו באמצעותו פעולות בסך של למעלה מ-50,000 ₪; (2) הארכת משך שמירת המידע המתקבל במאגר מתקופה של 3 שנים לתקופה של 7 שנים, כך שניתן יהיה לעשות בו שימוש יעיל הן לצורך שומה אזרחית והן במישור הפלילי במקרים המתאימים;

קידום סעיפים 8(4) ו-(6) להצעת חוק התוכנית הכלכלית (תיקוני חקיקה ליישום המדיניות הכלכלית לשנת התקציב 2025), התשפ&quot;ה-2024 (<u>קישור להצעהu>), שעניינם העברת נתונים מפלטפורמות דיגיטליות להשכרת נכסי מקרקעין לטובת שיפור הליכי השומה;

קידום תיקון תקנות מס הכנסה (ניכוי הוצאות רכב), התשנ&quot;ה-1995, תקנות מס ערך מוסף, התשל&quot;ו-1975 וצו הבלו על הדלק (פטור והישבון), התשס&quot;ה-2005 על-מנת לקבוע, כי הָחל מיום 1.7.2026 לא תותרנה ניכוי הוצאות ששולמו בְּשל רכישת דלק המשַמש להנעת כלי רכב, ניכוי מס תשומות שמתחייב בו עוסק בְּשל רכישת דלק המשַמש להנעת כלי רכב והישבון בלו ששולם על דלק המשַמש להנעת כלי רכב, לפי העניין, אם לא הותקן ברכב שלגביו נתבע הניכוי או ההישבון מכשיר למדידת תצרוכת הדלק, ובהתאם למתווה שגובש בדיונים בוועדת הכספים;

קידום סעיף 15 להצעת חוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב לשנת התקציב 2025), התשפ&quot;ה-2024 (<u>קישור להצעהu>), שעניינו ביטול סעיפים 56 ו-71א לחוק מע&quot;מ ותיקון סעיפים 61, 64, 69א ו-128 בו, כך שיבוטל איחוד עוסקים;

קידום הצעת חוק לתיקון 268 לפקודת מס הכנסה (<u>קישור להצעהu>) שעניינה בדיווח על הכנסות מדמי שכירות וכן בגובה הפטוֹר ממס על הכנסה מהשכרת דירת מגורים;

הכללת שבח חייב שנצמח במכירת דירה במסגרת חישוב ההכנסה החייבת במס נוסף אשר יחיד חייב עליה במס (כפי שהוצע בהצעת חוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב לשנת התקציב 2025) (הקפאת עדכוני מס ומס יסף), התשפ&quot;ה-2024 (<u>קישור להצעהu>));

אימוץ פילאר 2 וגיבוש תמריצים להבטחת האטרקטיביות של מדינת ישראל;

תיקון סעיף 9(2) לפקודת מס הכנסה בהתאם לעקרונות תזכיר חוק לתיקון פקודת מס הכנסה (הכנסתה של קופת גמל) (מס'...), התשפ&quot;ה-2025 (<u>קישור לתזכירu>).

ul>

---

מהלכים לשלילת אישורים של פטוֹר/הקטנה מניכוי מס במקור

שלשום, 11.11.2025, פורסמה הודעתה בנושא של רו&quot;ח פזית קלימן, סמנכ&quot;לית בכירה שומה וביקורת ברשות המסים (<u>קישור להודעהu>).

בגדרהּ של ההודעה צוין, כי בימים אלה נשלחים מכתבי התראה* לנישומים,** שיש להם אחד או יותר מהליקויים המפורטים להלן ובידיהם אישור פטוֹר/הקטנה מניכוי מס במקור בתוקף: (א) לא הוגש דו&quot;ח מפורט למע&quot;מ בהתאם לקריטריונים המפורטים בפסקה 5.2.3 להוראת ביצוע מס' 1/2025 בנושא אישורי ניכוי מס במקור ואישורים לפי חוק עסקאות גופים ציבוריים לשנת-המס 2025 (<u>קישור להוראהu>); (ב) קיימים מחדלים בתחום הגבייה, דהיינו קיום חובות בהרשאה של מעל 10,000 ₪, וחובות קנס מינהלי במס הכנסה, ניכויים, מע&quot;מ ומיסוי מקרקעין; (ג) נישומים בענפי כוח-אדם, קבלנים, הובלות, מסחר במתכות, מסחר בדלק ושמירה וניקיון, עם מחזוֹר במע&quot;מ בשנים-עשר החודשים האחרונים של מעל מיליון ₪, ללא תיק ניכויים או שתיק הניכויים שלהם סגור או בלתי-פעיל. 

* במסגרת פעילות רשות המסים להגברת האכיפה והעמקת הגבייה, מבצעת הרשות מהלכים של שליחת מכתבי התראה לשלילת אישורים של פטוֹר/הקטנה מניכוי מס במקור, וזאת בְּשל ליקויים שיש בתיק הנישום.

** ניתן לעיין ברשימת הלקוחות שקיבלו מכתבי התראה ושלילה בשאילתא 213 בלשונית &quot;התפלגות מצב אישור&quot;, בעמודה &quot;אישור+התראה&quot;.

עם זאת, על-פי המצוין בהודעה, ממהלך זה <u>מועטהu> אוכלוסיית &quot;זכאי חרבות ברזל&quot; – אוכלוסייה שנפגעה בתקופת המלחמה ואוכלוסיית אנשי המילואים.
עוד צוין בהודעה, כי במכתבי ההתראה צוינו הליקויים שהתגלו וניתנו לנישום 30 ימים להסרתם; וכי אם לאחַר תקופה זו לא יוסרו הליקויים, אזי יישלל האישור ותשלח הודעה לנישומים לגבי תוקף האישור. 

הודעה זו מצטרפת להודעות קודמות בנושא של רו&quot;ח קלימן מיום 27.5.2025 (<u>קישור להודעהu>), מיום 25.11.2024 (<u>קישור להודעהu>), מיום 18.6.2024 (<u>קישור להודעהu>), מיום 5.6.2023 (<u>קישור להודעהu>), מיום 15.11.2021 (<u>קישור להודעהu>) ומיום 14.6.2021 (<u>קישור להודעהu>), להודעתה של רו&quot;ח קלימן מיום 14.6.2021 בנושא &quot;מהלכים לשלילת פטור מניכוי מס במקור – הנמקה 75 – חוסר במסמך מהותי&quot;* ולהודעתה מיום 25.11.2024 (<u>קישור להודעהu>).

* הנמקה 75 נרשמת כאשר בעת בדיקה ראשונית של הדו&quot;ח השנתי במשרד השומה נמצא כי הדו&quot;ח הוגש כשחסר בו מסמך מהותי שהיעדרו אינו גורם לכך שיראו בדו&quot;ח ככזה שלא הוגש.

---

מיסוי אופציות לעובדים של תושב-חוץ שהָיה לתושב ישראל

שלשום, 11.11.2025, פרסמה מחלקת אופציות בחטיבה המקצועית ברשות המיסים חוזר חדש בנושא &quot;מיסוי אופציות לעובדים של תושב חוץ שהיה לתושב ישראל&quot; (חוזר מס הכנסה מס' 9/2025) (&quot;החוזר&quot;) (<u>קישור לחוזרu>).

בחלקו הראשון, כולל החוזר סקירה של הוראות סעיפים 3(ט) ו-102 לפקודת מס הכנסה כמו גם של השלכות המס הגלומות ביחידות מניות חסומות (Restricted Stock units).

בהמשכו, מתייחס החוזר להיבטי המס החָלים בעת המימוש למניות של אופציות שהוענקו ליחיד תושב-חוץ מחברה תושבת-חוץ שהיא אינה &quot;חברה מעבידה&quot; כמשמעותה בסעיף 102(א) לפקודת מס הכנסה,* ככל שמועד המימוש למניות אירע לאחַר המועד שהיחיד שב או עלה לישראל והיה לתושב ישראל.

* &quot;חברה מעבידה&quot; מוגדרת בסעיף 102(א) לפקודת מס הכנסה ככל אחד מאלה: (1) מעביד שהוא חברה תושבת ישראל או חברה תושבת-חוץ שיש לה מפעל קבע או מרכז מחקר ופיתוח, בישראל, אם אישר זאת המנהל (&quot;המעביד&quot;); (2) חברה שהיא בעלת שליטה במעביד או שהמעביד בעל שליטה בה; (3) חברה שאותו אדם הוא בעל שליטה במעביד ובה.

החוזר מפַרט את מסלולי המיסוי שבהם יוכל העובד לבחור (מיסוי לפי סעיף 3(ט) לפקודת מס הכנסה או מיסוי לפי סעיף 102 לפקודה), מועד אירוע המס, אופן סיווג ההכנסה, אפשרויות הפריסה של ההכנסה ובחבות המס הנגזרת.

בנוסף, החוזר כולל מספר דוגמות לרבות ביחס לפריסה.

---

הבהרה בנושא הוראת-השעה

ustify">רקע

ustify">ביום 31.12.2024, וכפי שפרסמנו במבזק מס' 2108, פורסם ברשומות חוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב לשנת 2025) (מיסוי רווחים לא מחולקים), התשפ&quot;ה-2024 (&quot;חוק ההתייעלות&quot;) (<u>קישור לחוק ההתייעלותu>), הכולל את התיקון* ביחס לחברות ארנק ורווחים כלואים כמו גם את הוראת-השעה.

ustify">* תיקון מס' 277 לפקודת מס הכנסה (תיקון עקיף).

ustify">נזכיר, כי במסגרת התיקון האמור נכללו תיקון והרחבת הוראות סעיף 62א לפקודת מס הכנסה שעניינן במיסוי חברות ארנק, תיקון הוראות סעיף 77 לפקודה שעניינן בסמכות מנהל רשות המיסים להורוֹת על חלוקת רווחים, הוספת סעיפים 81א-ו לפקודה שעניינם ברווחים כלואים.
בנוסף, נכללה בתיקון הוראת-השעה שעניינה בפירוק חברות מעטים והעברת נכסים ללא פירוק לבעלי המניות (&quot;הוראת-השעה&quot;).

ustify">עוד נזכיר, כי בכל אלה דנו בשלושה וובינרים מיוחדים ומקיפים במיוחד שהתקיימו בחודש ספטמבר 2025 ולוּו במצגות מפורטות (למעלה מ-300 שקופיות!) הכוללות דוגמאות מספריות, שרטוטים, טבלאות והוראות החקיקה הרלבנטיות.
<u>ניתן כעת לרכוש את ההקלטות והמצגות של הוובינריםu>.

ustify">ההבהרה

שלשום (11.11.2025) פורסמה הבהרתו של רו&quot;ח אמיר דוידוב, מנהל החטיבה המקצועית ברשות המיסים, ביחס להוראת-השעה (&quot;ההבהרה&quot;) (<u>קישור להבהרהu>).

במסגרת ההבהרה צוין, כי לאור כמות הבקשות שהוגשו לפירוק חברות מעטים (&quot;פירוק&quot;) ולהעברת נכסים לבעלי המניות בחברות כאמור (ללא פירוק) (&quot;העברת נכס&quot;) ועל-מנת לאפשר לציבור הרחב לממֵש את הוראת-השעה, מובהר כדלקמן:

1. בקשה שתוגש עד למועדים הקבועים בהוראת השעה תיחשב למאושרת, אף אם אישור החטיבה המקצועית ברשות המיסים (&quot;אישור רשות המיסים&quot;) יינתן לאחַר המועדים הקבועים בהוראת השעה. על הבקשה לכלוֹל את כל הפרטים הנחוצים לביצוע הפירוק או העברת הנכס, לרבות <u>טופס 171u> או <u>טופס 172u> לפי העניין, וזאת בכפוף לקבלת אישור רשות המיסים ולקיום כל התנאים המפורטים בסעיפים 2 עד 7 שלהלן.

2. העברת הנכס או מועד תחילת הפירוק יבוצעו עד היום ה-16 של החודש העוקב לחודש שבו התקבל אישור רשות המיסים.*

* אין זה ברור מה הכַּוונה במילים &quot;העברת הנכס [...] יבוצעו&quot;. האם יש צורך להשלים את ההעברה עד היום ה-16 של החודש העוקב לחודש שבו התקבל אישור רשות המיסים? מסופקנו, מה גם שהדבר בלתי-אפשרי ככל שמדובר במקרקעין בישראל.

3. תשלום המס בפירוק הנובע מהרווח הראוי לחלוקה עד ליום 31.12.2024 ישולם עד ליום 31.12.2025. ככל שאישור רשות המיסים יתקבל הָחל מחודש דצמבר 2025 ואילך, המס ישולם עד היום ה-16 של החודש העוקב לחודש שבו התקבל אישור רשות המיסים, ובגין הרווח הראוי לחלוקה מיום 1.1.2025 ועד לסיום הפירוק המס ישולם עד ליום 31.3.2026.

4. תשלום המס הנובע כתוצאה מהעברת נכס ישולם במועד ההעברה. ככל שאישור רשות המיסים יתקבל הָחל מחודש נובמבר 2025 ואילך, תשלום המס יבוצע עד היום ה-16 של החודש העוקב לחודש שבו התקבל אישור רשות המיסים.

5. דיווחים נלווים, כדוגמת דיווח למנהל מיסוי מקרקעין, ניתן יהיה לצרף עד היום ה-16 של החודש העוקב לחודש שבו התקבל אישור רשות המיסים.

6. תשלום מס בְּשל דיבידנד הנובע כתוצאה מפירוק או העברת נכס במסגרת הוראת-השעה שיבוצע בשנת 2026, בהתאם להבהרה, לא יביא לשלילת הזכאות להחלת הוראות סעיף 5(ג) להוראות-המעבר (תשלום בשיעור של 5% או יותר מסכום הרווחים הנצברים), ובלבד שהמס בְּשל הדיבידנד ישולם עד ליום 31.1.2026.
עם זאת, <u>לא יראוu> את הדיבידנד כאמור כדיבידנד ששולם מס בְּשל חלוקתו בשנת 2026 בהתאם להוראות סעיפים 81ב(ב)(2) לפקודת מס הכנסה (חלוקת דיבידנד של 50% לפחות מסכום הרווחים העודפים ליום 31.12.2025) או 81ב(ב)(3) לפקודה (חלוקת דיבידנד של 6% או יותר מסכום הרווחים הנצברים ליום 31.12.2025), לפי העניין.*

* אך <u>כן יראוu>, כך לפי בדיקה שערכנו מול הרשות, את הדיבידנד כאמור כדיבידנד ששולם מס בְּשל חלוקתו בשנת 2025 בהתאם להוראות סעיפים 81ב(ב)(2) לפקודת מס הכנסה או 81ב(ב)(3) לפקודה, לפי העניין.

7. ככל שתדחה הבקשה לפירוק או העברת הנכס במסגרת הוראת השעה, ניתן יהיה לבטל את הפירוק או העברת הנכס כאמור.

---

ביטול הפטוֹר מדיווח לעולים חדשים ותושבים חוזרים ותיקים

במבזק מס' 2072 מיום 7.4.2024 דיווחנו על פרסומו ברשומות של החוק לתיקון פקודת מס הכנסה (מס' 272), התשפ&quot;ד-2024 (&quot;תיקון 272&quot;) (<u>קישור לתיקון 272u>).*

* לסקירת תיקון 272, <u>לחצו כאןu>.

נזכיר, כי במסגרת תיקון 272 בוצעו מספר שינויים בפקודת מס הכנסה ובכללם <u>ביטול הפטוֹרu> (שבסעיפים 134ב ו-135(1)(ב) לפקודה) <u>לגבי מי שהיה לתושב ישראל לראשונה (&quot;עולה חדש&quot;) ותושב חוזר ותיק מחובת הגשת דוח שנתי והצהרת הון לגבי הכנסות/נכסים שמקורם מחוץ לישראלu>.
זאת, בתחולה לגבי תושבים כאמור שהפכו לתושבי ישראל הָחל מיום 1.1.2026 ואילך.

במבזק מס' 2152 מיום 30.10.2025 דיווחנו על פרסום טופס 1324א, המהווה נספח ד(1) לטופס הדוח השנתי ליחיד (טופס 1301) ולנאמנויות (טופס 1327) שעניינו ב&quot;הכנסות פטורות לתושב ישראל לראשונה ותושב חוזר ותיק בהתאם לסעיף 14(א) לפקודה החל מ 01.01.2026&quot; (<u>קישור לטופסu>).
על-פי המצוין בטופס האמור, הוא מיועד לדיווח בידי מי שהָיה לתושב ישראל לראשונה ותושב חוזר ותיק אשר הפכו לתושבי ישראל הָחל מיום 1.1.2026 וזאת לגבי הכנסות פטורות שחלים לגביהם סעיפים 14 ו-97(ב) לפקודה, וכן בידי נאמנויות מוטבות שהפכו לנאמנויות כאמור הָחל מיום 1.1.2026 (סעיפים 75טז1(א1) ו-(ג)(2)(א) לפקודה).

בהמשך לאמור, נבקש לעדכנכם, כי רשות המיסים פרסמה טיוטת חוזר שעניינו בתיקון 272 (&quot;טיוטת החוזר&quot;).
במסגרת טיוטת החוזר מפורטים הוראות תיקון 272 ומדיניות רשות המיסים בנוגע לאופן יישומן.
בנוסף, החוזר מתייחס להוראות הנוגעות לאופן הדיווח הנדרש מיחידים מוטבים המבקשים לבחור את אופן המיסוי ואת הסיווג לצורך מס של ישויות זרות המוחזקות על ידיהם ועל נאמנויות בהן הם יוצרים או נהנים.

למַעבר לטיוטת החוזר, <u>לחצו כאןu>.

---

קיזוז הפסדים לאחַר שינוי מבנה

כידוע, חלק ה2 לפקודת מס הכנסה כולל רשימה של שינויי מבנה שניתן לבצעם ללא חבות במס, וזאת בכפוף לעמידה בתנאים ומגבלות הקבועים בו.
במסגרת <u>תיקון 242 לפקודת מס הכנסהu>* ותיקון 279 לפקודה** הוגמשו המגבלות והתנאים החלים על שינויי המבנה המוסדרים בחלק ה2 הורחבו באופן ניכר האפשרויות לביצוע שינויי מבנה ובכלל זה שינויי מבנה מורכבים, הוגמשו התנאים למימוש זכויות לאחַר שינוי המבנה ולהכנסת משקיעים; ובנוסף, נקבע הֶסדר אחיד, ככל האפשר, לעניין המגבלות החלות על שינויי המבנה השונים וזאת מתוך כוונה לפשט את הוראותיו של חלק ה2 לפקודה.

* למַעבר לחוזר מס הכנסה מס' 8/2018 שעניינו בתיקון 242, <u>לחצו כאןu>.

** תיקון 279 התקבל כתיקון עקיף במסגרת החוק להשגת יעדי התקציב וליישום המדיניות הכלכלית לשנת התקציב 2025 (תיקוני חקיקה), התשפ&quot;ה-2025 (<u>קישור לחוקu>). נזכיר, כי ביום 30.7.2025 פרסמה מחלקת שינויי מבנה שבחטיבה המקצועית שברשות המיסים חוזר מקצועי בנושא תיקון 279 (<u>קישור לחוזרu>), ובו פירוט השינויים שבוצעו בהוראות חלק ה2 לפקודה במסגרת התיקון (לרבות טבלה מסכמת וטבלה המפרטת את עיקרי השינויים) וכן דגשים באשר ליישום הוראות אלו בנוסחן המתוקן, לרבות בנוגע להוראות התחולה שנקבעו בתיקון.

לצד ההקלות, משולבות בחלק ה2 הוראות שונות שעניינן בקיזוז הפסדים.

בהמשך לכך, נבקש לעדכנכם, כי רשות המיסים פרסמה טיוטה של חוזר מקצועי שעניינה בעמדת הרשות ביחס להוראותיו של חלק ה2 העוסקות בקיזוזי הפסדים, וזאת בהתייחס לכל אחד משינויי המבנה הקבועים בחלק זה.
להורדת טיוטת החוזר, <u>לחצו כאןu>.

---

צמצום אחוז הדוחות במיכסה השנייה למדידת ארכות ליחידים – הֶסדר הארכּות למיַיצגים שנת-מס 2024

במבזק מס' 2132 מיום 16.5.2025 דיווחנו על פרסום הודעתו (<u>קישור להודעהu>) של עו&quot;ד דוד רוטנברג, סמנכ&quot;ל בכיר שירות לקוחות ברשות המיסים, בנושא דגשים לנוהל מתן אורכות להגשת הדו&quot;חות לשנת-המס 2024 – הֶסדר האורכות למיַיצגים.
במסגרת ההודעה פורטו, בין היתר, מועדי הארכּות למיַיצגים להגשת הדו&quot;חות לשנת-המס 2024 ומכסות ההגשה הנדרשות לכל מועד, כפי שגובשו עם הלשכות המקצועיות ובאישורו של מנהל רשות המסים עו&quot;ד שי אהרונוביץ.*

* נזכיר, כי ביום 15.6.2025 פרסמה דוברוּת רשות המיסים הודעה (<u>קישור להודעהu>) לפיה מנהל רשות המיסים, עו&quot;ד שי אהרונוביץ, הורה על מספר הקלוֹת ובכללן שהמועד האחרון להגשת דו&quot;חות שנתיים לשנת 2024 ליחידים וחברות יידחה עד ליום 31.7.2025, ללא קשר להסדר הארכות למיַיצגים.

עוד נזכיר, כי ביום 18.8.2025 פורסמה הודעה נוספת של עו&quot;ד רוטנברג (<u>קישור להודעה הנוספתu>), לפיה עֵקב תקלות במחשב שע&quot;מ בימים האחרונים ולבקשת הלשכות המקצועיות, החליט מנהל רשות המסים, עו&quot;ד שי אהרונוביץ, על דחיית המועד הראשון להגשת דוחות חברות במסגרת הֶסדר הארכות למייצגים לשנת-המס 2024, כך שהמכסָה הראשונה** להגשת דוחות חברות שנקבעה ליום 31.8.2025 תידחה ליום 30.9.2025. עוד צוין בהודעה הנוספת, כי ארכה זו ניתנת ללקוחות של מיַיצגים שעמדו במכסות הדוחות שנקבעו לחברות, הכל בהתאם לכללי הֶסדר הארכּות לשנת-המס 2024.

** בהודעה הנוספת ההתייחסות הייתה למכסָה האחרונה, אך מדובר, להבנתנו, בטעות.

בהמשך לכך, נבקש לעדכנכם, כי שלשום (11.11.2025) פורסמה הודעתו של עו&quot;ד דוד רוטנברג, לפיה לבקשת הלשכות המקצועיות ובְשל נסיבות התקופה, החליט מנהל רשות המיסים, עו&quot;ד שי אהרונוביץ, על צמצום אחוז דוחות היחידים אותם יש להגיש במועד השני להגשת דוחות יחידים במסגרת הֶסדר הארכּות למייצגים לשנת-המס 2024.
בהתאם להודעה, יש להגיש עד ליום 30.11.2025 40% מדוחות היחידים במקום 50% כפי שנקבע ופורסם בעבר.

למַעבר להודעה, <u>לחצו כאןu>.

---

פודקסט בנושא רפורמת &quot;בעל עסק זעיר&quot;

במבזק מס' 1993 מיום 4.10.2022 דיווחנו, כי רשות המסים השיקה ערוץ תקשורת חדש עם הציבור בשם &quot;פודמס&quot;, שהינו פודקסט בענייני מיסוי בהגשתם והשתתפותם של עובדים ומנהלים ברשות.
בהמשך לכך, נבקש לעדכנכם, כי הועלה לערוץ ראיון עם מר אלישיב ממן, הממונה על רפורמת &quot;בעל עסק זעיר&quot;, בנושא שנה לרפורמה האמורה. 

להאזנה, <u>לחצו כאןu>.

ustify">לנוחותכם, <u>להלן פירוט הפודקסטים שפורסמו עד כהu>:

<ul>

פרק 1 – אנחנו מפעל ענק שמייצר 90% מתקציב המדינה (להאזנה, <u>לחצו כאןu>);

ustify">

פרק 2 – בין עבודות: על מענק הפרישה (להאזנה, <u>לחצו כאןu>);

פרק 3 – משחק החבילה: על יבוא אישי וקניות באינטרנט (להאזנה, <u>לחצו כאןu>);

פרק 4 – מסים בכפר הגלובלי: על מיסוי בינלאומי (להאזנה, <u>לחצו כאןu>);

פרק 5 – כלכלה בשחור: חקירות והמאבק בהון השחור (להאזנה, <u>לחצו כאןu>);

פרק 6 – מיסוי דירת מגורים: רכישה, השכרה ומכירה (להאזנה, <u>לחצו כאןu>);

פרק 7 – הכירו את החוק לצמצום השימוש במזומן (להאזנה, <u>לחצו כאןu>);

פרק 8 – מע&quot;מ: מס יעיל או מקור לפערים חברתיים? (להאזנה, <u>לחצו כאןu>);

פרק 9 – מיסוי מטבעות דיגיטליים (להאזנה, <u>לחצו כאןu>);

פרק 10 – קביעת מדיניות המס (להאזנה, <u>לחצו כאןu>);

פרק 11 – כשאהיה בן 67 – יציאה לפנסיה (להאזנה, <u>לחצו כאןu>);

פרק 12 – המעטפות הירוקות באות (להאזנה, <u>לחצו כאןu>);

פרק 13 – הטבות מס ליחידים (להאזנה, <u>לחצו כאןu>);

ustify">

פרק 14 – תהליך ההזדהות באזור האישי באתר הרשות ושירותים טלפוניים ומקוּונים נוספים (להאזנה, <u>לחצו כאןu>);

פרק 15 – כלכלה דיגיטלית (להאזנה, <u>לחצו כאןu>);

ustify">

פרק 16 – הטבות מס לאנשים עם מוגבלויות (להאזנה, <u>לחצו כאןu>);

פרק 17 – רכבים חשמליים (להאזנה, <u>לחצו כאןu>);

פרק 18 – ייבוא אישי (להאזנה, <u>לחצו כאןu>);

פרק 19 – החוק לעידוד השקעות הון (להאזנה, <u>לחצו כאןu>);

פרק 20 – רשות המיסים ואומת הסטארט אפ (להאזנה, <u>לחצו כאןu>);

פרק 21 – איך עושים תיאום מס והחזר מס (להאזנה, <u>לחצו כאןu>);

פרק 22 – קרן הפיצויים של מס רכוש, חלק ראשון (להאזנה, <u>לחצו כאןu>);

פרק 23 – קרן הפיצויים של מס רכוש, חלק שני (להאזנה, <u>לחצו כאןu>);

פרק 24 – למה רכב צריך בלמים? (מינהל המכס) (להאזנה, <u>לחצו כאןu>);

פרק 25 – השינויים במיסוי מקרקעין (להאזנה, <u>לחצו כאןu>);

פרק 26 – מענק עבודה (להאזנה, <u>לחצו כאןu>);

פרק 27 – סיווג מוצרים למכס (להאזנה, <u>לחצו כאןu>);

פרק 28 – שינויים במעבר בין עבודות (להאזנה, <u>לחצו כאןu>);

פרק 29 – הצהרת הון (להאזנה, <u>לחצו כאןu>);

פרק 30 – השימוש בכלבים במסגרת המלחמה בהברחות לישראל (להאזנה, <u>לחצו כאןu>);

פרק 31 – התחדשות עירונית (להאזנה, <u>לחצו כאןu>);

פרק 32 – בעל עסק זעיר (להאזנה, <u>לחצו כאןu>);

פרק 33 – אופציות לעובדים (להאזנה, <u>לחצו כאןu>);

פרק 34 – נכסים דיגיטליים (להאזנה, <u>לחצו כאןu>);

פרק 35 – רווחים לא מחולקים (להאזנה, <u>לחצו כאןu>);

פרק 36 – קרן הפיצויים במבצע עם כלביא (להאזנה, <u>לחצו כאןu>);

פרק 37 – אולם הנוסעים בנתב&quot;ג – מה מותר ומה אסור להכניס לארץ כשחוזרים מחו&quot;ל (להאזנה, <u>לחצו כאןu>);

פרק 38 – המאבק בפשיעה במגזר הערבי (להאזנה, <u>לחצו כאןu>);

פרק 39 – המגזר השלישי – חלק א (להאזנה, <u>לחצו כאןu>);

פרק 40 – המגזר השלישי – חלק ב (להאזנה, <u>לחצו כאןu>).

ul>

---

טיוטת תיקון לתקנות שווי שימוש ברכב

כידוע, רכב צמוד בידי עובד מהווה הטבה החייבת במס בגין שווי השימוש ברכב האמור.
קיימות שתי שיטות לחישוב שווי השימוש ברכב הנגזרות משנת ייצור הרכב: לגבי כלי רכב ישנים שנרשמו לתנועה לפני 1.1.2010 מחושב שווי השימוש בהתאם לקבוצת המחיר של הרכב; ואילו במקרה של רכב שנרשם לתנועה ביום 1.1.2010 או לאחריו, מחושב השוֹוי לפי שיעור של 2.48% ממחיר הרכב בהיותו חדש.

בשנת 2015 הותקנו בהוראת שעה תקנות שווי השימוש ברכב, המפחיתות את סכום הזקיפה של שווי השימוש בכלי רכב בעלי טכנולוגיית הנעה מתקדמת: רכב משולב מנוע (hybrid), רכב היברידי מסוג פלאג-אין (נטען מרשת החשמל) ורכב חשמלי מלא.

ואילו בשנת 2022 עודכנו סכומי ההפחתה בהוראת-שעה עד לתום שנת 2025 וסכום ההפחתה עמד על 500 ₪ עבור רכב היברידי, 1,000 ₪ עבור רכב פלאג-אין ו-1,200 ₪ עבור רכב חשמלי.
הסכומים האמורים מעודכנים בכל שנה בהתאם לעליית המדד, ובשנת 2025 סכומם עומד על 560 ₪ עבור רכב היברידי, 1,130 ₪ עבור רכב פלאג-אין ו-1,350 ₪ עבור רכב חשמלי.

בהמשך לכך, נבקש לעדכנכם, כי שלשום, 11.11.2025, פורסמה טיוטת תקנות מס הכנסה (שווי השימוש ברכב) (הוראת שעה), התשע&quot;ו-2015 (תיקון), התשפ&quot;ו-2025 (&quot;טיוטת התקנות&quot;) (<u>קישור לטיוטת התקנותu>).
במסגרת טיוטת התקנות, מוצע להותיר ללא שינוי את סכומי ההפחתה החָלים כיום על רכבים היברידיים רגילים, רכבי פלאג-אין ורכבים חשמליים מלאים.

במקביל, פורסמה טיוטת צו תעריף המכס והפטורים ומס קנייה על טובין (תיקון מס'...הוראת שעה מס'...), התשפ&quot;ו-2025 (&quot;טיוטת הצו&quot;) (<u>קישור לטיוטת הצוu>), במסגרתה מוצע, בין היתר, לקבוע, כי מס הקנייה על רכבים חשמליים לשנת 2026 יעמוד על 52% עם תקרת הטבה של 30,000 ₪.