הקלוֹת לגבי הדיווח המפורט

רקע

כידוע, כחלק מהמלחמה בהון השחור בכלל, ובתופעת הוצאת חשבוניות מס שלא כדין בפרט, נקבעה בחוק מע"מ חובה על עסקים אשר עומדים בתנאים המפורטים בסעיף 69א(ז) לחוק האמור לבצע דיווח מפורט חודשי.*

* הכַּוונה לקובץ המשודר לרשות המסים הכולל את כל חשבוניות המס שהעוסק הוציא, כל חשבוניות המס שהעוסק קיבל, וסכומן הכולל של כל חשבוניות העסקה שהוציא או שקיבל, הכול לעניין תקופת הדיווח הכלולה בדוח.

סעיף 69א(ז) לחוק מע"מ קובע את התנאים שבהתקיימם עוסק חייב בהגשת דיווח מפורט. בין השאר, קבוע בסעיף הרף המזערי של מחזור עסקאות המחייב בהגשת הדוח המפורט. בהתאם לפסקה (1), חובת הדיווח חלה על מי שמחזור העסקאות שלו עומד על 2.5 מיליון ₪, או שחלה עליו חובה לנהל פנקסי חשבונות לפי שיטת החשבונאות הכפולה מכוח הוראות ניהול פנקסי חשבונות שנקבעו לפי סעיף 130 לפקודת מס הכנסה (אף אם מחזוֹר עסקאותיו נמוך מהרף האמור). ואילו בהתאם לפסקה (2), חובת הדיווח חלה על מי שמחזוֹר העסקאות זה עומד על 1.5 מיליון ₪, ומתקיימים לגביו אחד התנאים הקבועים באותה פסקה, המתייחסים לחובות שונות החָלות עליו או לאופן רישומו כעוסק לפי החוק.

התיקון במסגרת החוק להשגת יעדי התקציב

ביום 27.3.2025, וכפי שדיווחנו במבזק מס' 2123 (קישור למבזק), פורסם ברשומות החוק להשגת יעדי התקציב וליישום המדיניות הכלכלית לשנת התקציב 2025 (תיקוני חקיקה), התשפ"ה-2025 ("החוק להשגת יעדי התקציב" או "החוק") (קישור לחוק).
נזכיר, כי בגדרו של החוק להשגת יעדי התקציב נכללו מספר תיקוני חקיקה ובכללם תיקון עקיף מס' 64 לחוק מע"מ.
במסגרת תיקון זה, הורחבה חובת הגשת הדיווח המפורט הקבועה בסעיף 69א(ז) לחוק מע"מ וזו הוחלה על כל עוסק שמחזוֹר עסקאותיו השנתי עולה על חצי מיליון ₪ (נותרה על כנה החלופה שלפיה חלה על העוסק חובה לנהל פנקסי חשבונות לפי שיטת החשבונאות הכפולה מכוח הוראות ניהול פנקסי חשבונות שנקבעו לפי סעיף 130 לפקודה).
בנוסף, נמחקה פסקה (2) שבסעיף 69א(ז) לחוק שצוינה לעיל.
תחולתו של סעיף 69א(ז) לחוק מע"מ, בנוסחו המתוקן, נקבעה ליום 1.9.2025, וזאת לגבי דוח שהוגש הָחל ביום 1.10.2025 ואילך.

הודעת רשות המיסים מיום 23.7.2025

ביום 13.7.2025, וכפי שדיווחנו במבזק מס' 2140, פורסמה הודעת רשות המיסים לפיה הָחל מהדיווח התקופתי למע"מ לחודש ספטמבר 2025, שאותו יש להגיש בחודש אוקטובר 2025, חלה חובה על כלל העוסקים במשק, עצמאים וחברות, שמחזור עסקאותיהם עולה על 500,000 ₪, להגיש דיווח תקופתי מפורט למע"מ.

ההודעה הנוספת מיום 28.8.2025

ביום 28.8.2025, וכפי שדיווחנו במבזק מס' 2148, פורסמה הודעה נוספת של רשות המיסים, לפיה בעקבות בקשת לשכת יועצי המס ולשכת רואי החשבון הוחלט, כי חובת הגשת דוח תקופתי מפורט למע"מ על-ידי עוסק שהוא יחיד אשר מחזור עסקאותיו עולה על 500,000 ₪ תחול הָחל מיום 1.1.2026 במקום מיום 1.9.2025, והיא תחול על דוח מפורט לתקופה 1/2026 ואילך.

הובהר בהודעה הנוספת, כי עוסק שהוא יחיד יהיה רשאי שלא לפַרט את חשבוניות המס שסכום כל אחת מהן אינו עולה על 5,000 ₪ (לפני מע"מ), ובלבד שיפרט בדוח את הסכום הכולל של החשבוניות האמורות; וכי בהתייחס לחשבוניות תשומה כאמור לא יידרש לפַרט את מספר הספק אלא להזין "מספר קבוע" 777777772.

עוד צוין בהודעה הנוספת, כי עוסק שהוא יחיד רשאי להגיש בקשה למשרד אזורי (מע"מ) בו הוא רשום כעוסק, לפיה חובת הגשת דוח תקופתי מפורט על ידיו תחול הָחל מיום 1.1.2027, בהתקיים אחד התנאים הבאים ביחס לדוחות שהוגשו בגין שנת 2025: (א) שיעור של 90% לפחות מהסכום הכולל של חשבוניות מס התשומות מבוסס על חשבוניות מס, שסכום של כל אחת מהן אינו עולה על 5,000 ₪(לפני מע"מ); (ב) 90% לפחות מחשבוניות מס התשומות מורכב מחשבוניות מס שסכום כל אחת מהן בלא המס אינו עולה על 5,000 ₪.
בקשה כאמור תוגש בצירוף תצהיר, ובמידת הצורך, בתוספת אסמכתאות.

לבסוף, הובהר בהודעה הנוספת, כי ההקלות האמורות אינן חלות על עוסק אשר הֵחל בהגשת דוח תקופתי מפורט קודם לפרסום הודעה זו וכן על עוסק שהוא חברה.

החוזר בנושא תיקוני החקיקה לצמצום תופעת ההון השחור

במבזק מס' 2168 מיום 16.2.2026 דיווחנו על פרסום חוזר מס הכנסה מספר 3/2026 בנושא "תיקוני חקיקה לצמצום תופעת ההון השחור – עדכון בעקבות תיקוני חקיקה במסגרת חוק התוכנית הכלכלית לשנת 2025" ("החוזר") (קישור לחוזר).
במסגרת החוזר נדונה, בין היתר, הרחבת חובת הגשת דיווח מפורט.

ההודעה הנוספת מיום 22.10.2026

בהמשך לכל האמור, נבקש לעדכנכם, כי ביום 22.10.2026 פורסמה הודעתה של גב' נטע סבח, סמנכ"לית בכירה מַערך מע"מ ברשות המיסים ("ההודעה").

בגדרהּ של ההודעה צוין, כי בעקבות בקשת הלשכות המקצועיות הוחלט על מתן הארכת תוקף לגבי חובת הגשת דוח תקופתי מפורט למע"מ על-ידי עוסק שהוא יחיד אשר מחזור עסקאותיו עולה על 500,000 ₪, לפיה חובת הגשת דוח תקופתי מפורט על ידיו תחול הָחל מיום 1.1.2028.
זאת בהתקיים אחד התנאים הבאים: (א) שיעור של 90% לפחות מ הסכום הכולל של חשבוניות מס התשומות מבוסס על חשבוניות מס, שסכום של כל אחת אינו עולה על 5,000 ₪ (לפני מע"מ); (ב) שיעור של 90% לפחות מחשבוניות מס התשומות מורכב מחשבוניות מס שסכום כל אחת מהן אינו עולה על 5,000 ₪ (לפני מע"מ).

הובהר בהודעה, כי ההקלות האמורות אינן חלות על עוסק אשר הֵחל בהגשת דוח תקופתי מפורט קודם לפרסום ההודעה וכן על עוסק שהוא חברה.

לבסוף, צוין בהודעה, כי מתן ההקלה יתבצע באופן אוטומטי וללא צורך בפניה פרטנית למשרד מע"מ אזורי.

למַעבר להודעה, לחצו כאן.