הטבות מס ליישוב אזור קו עימות מזרחי | הנפקת אישורי תושבוּת ביישוב מוטב – עדכון להנחייה מיום 27.4.2026 | | מדריך הטבת מס – זיכוי בעד בן-זוג ללא הכנסות
הטבות מס ליישוב אזור קו עימות מזרחי
רקע
במבזק מס' 2184 מיום 8.6.2026 דיווחנו על פרסום חוק הטבות מס ליישוב אזור קו עימות מזרחי (הוראת שעה), התשפ"ו-2026 ("החוק") (קישור לחוק).
נזכיר, כי במסגרת החוק (המהווה תיקון עקיף (מס' 292) של פקודת מס הכנסה) תוקן סעיף 11 לפקודה ונוסף לו סעיף-קטן (ב4) שלפיו מי שהָיה במשך כל שנת-המס תושב "יישוב אזור קו עימות מזרחי מוטב",* זכאי באותה שנה לזיכוי ממס בשיעור כאמור בסעיף 11(ב)(1) לפקודה עד לתקרה הקבועה באותה פסקה, ובלבד שאם הוא זכאי באותה שנה לזיכוי כאמור וכן לזיכוי אחר לפי הוראות סעיף 11, הברירה בידו לבחור באחד מהם.
* "יישוב אזור קו עימות מזרחי מוטב" מוגדר בסעיף 1 לחוק כיישוב שב־31 בדצמבר שלפני שנת-המס שלגבּיה ניתן הזיכוי לפי החוק, מתקיימים בו כל אלה: (1) הוא יישוב אזור קו עימות מזרחי;** (2) בכל הכבישים המובילים ליישוב והיוצאים ממנו – תנועת הסעות תלמידים מותרת ברכב ממוגן ירי בלבד, בהתאם לפרסום משרד הביטחון;**** (3) הוא משויך לאשכול 6 או לאשכול נמוך יותר במדד הפריפריאליות (כהגדרתו בסעיף 11(א) לפקודה); (4) הוא משויך לאשכול 6 או לאשכול נמוך יותר במדרג החברתי־כלכלי (כהגדרתו בסעיף 11(א) לפקודה); (5) הקמתו אושרה על-פי כל דין.
** "יישוב אזור קו עימות מזרחי" מוגדר בסעיף 1 לחוק כיישוב אשר דירות המגורים בתחומו, כולן או חֵלקן, שוכנות מעל שני קילומטרים מהגדר המסומנת באזור קו עימות מזרחי,*** והכול בקו אווירי.
*** "אזור קו עימות מזרחי" מוגדר בסעיף 1 לחוק כאזור הממוקם מזרחית לגדר המסומנת במפה שבתוספת, וכל עוד היא עומדת בתוקף בהתאם למדיניות הממשלה.
**** ״פרסום משרד הביטחון״ מוגדר בסעיף 1 לחוק כנתונים המופיעים בפרסומי משרד הביטחון, לעניין מיגון תנועה בהתיישבות (תחבורה ציבורית, הסעות תלמידים וטיולים במרחב איו״ש והבקעה), הידועים ב־31 בדצמבר שלפני שנת-המס שלגבּיה ניתן הזיכוי לפי החוק.
נקבע, כי שר האוצר יהיה הממונה על ביצוע החוק והוא יהיה רשאי, באישור ועדת-הכספים של הכנסת, להתקין תקנות לביצועו; וכי בתוך 30 יום מיום פרסום החוק ברשומות יפרסם משרד הביטחון את הפרסום הראשון כאמור בהגדרת "פרסום משרד הבטחון" (ראו לעיל).
תחילתו של החוק נקבעה ליום 1.1.2026 והוא יעמוד בתוקף עד ליום 31.12.2027. עם זאת, שר האוצר, באישור ועדת-הכספים של הכנסת, יהיה רשאי בצו להאריך את תוקפו של החוק לתקופות נוספות שלא תעלינה על שנתיים כל אחת, בהתאם למדיניות הממשלה.
הנחיות למעסיקים ולשכות השירות
בהמשך לכך, נבקש לעדכנכם, כי ביום 9.7.2026 פורסמה הנחייתו למעסיקים ולשכות השירות של רו"ח (משפטן) רובי בוטבול, סמנכ"ל בכיר שומה וביקורת ברשות המיסים.
למַעבר למסמך, לחצו כאן.
הנפקת אישורי תושבוּת ביישוב מוטב – עדכון להנחייה מיום 27.4.2026
רקע
כידוע, סעיף 11 לפקודת מס הכנסה מַקנה הטבות מס לתושבים שמרכז חייהם בישובים המזכים.
בעבר, לצורך קבלת ההנחה במס, על התושב למלא בקשה לאישור תושבוּת (טופס 1312), לצרף מסמכים מאמתים ולפְנות פיזית לרשות המקומית; ורק לאחַר שהרשות המקומית בדקה ואישרה את דבר התושבוּת (על-גבי טופס 1312א) יכול היה העובד למסור את הטופס למעסיק לשם קבלת ההנחה.
במבזק מיום 8.11.2017 דיווחנו, בין היתר, על פרסום הנחייתה של רו"ח מירי סביון (המשנה למנהל רשות המיסים) (קישור להנחייה) לפיה הרשות אישרה לרשויות המקומיות לשלוח לתושביהן אישורי תושבוּת במהלך מרוכז, וזאת מבלי שהתושב יצטרך להגיע למשרדיהן ומבלי להגיש טופס בקשה.
להנחייה צוּרף נוסח מעודכן של הטופס (טופס 1312א).
ההבהרה
ביום 27.4.2026 פורסמה הבהרתו של רו"ח (משפטן) רובי בוטבול, סמנכ"ל בכיר שומה וביקורת ברשות המיסים ("ההבהרה") (קישור להבהרה).
במסגרת ההבהרה, המופנית לראשי הרשויות המקומיות, הודגש, כי על כל רשות מקומית המנפיקה אישורי תושבוּת, בין אם לאחַר בקשת התושב ובין אם במהלך מרוכז, לבדוק ולמלא בשלמות את כל הפרטים המופיעים באישור התושבוּת כפי שמפורט בטופס 1312א לרבות ציון תאריך תחילת תקופת התושבות ולציין באישור התושבוּת המונפק על ידה את כל התנאים הנדרשים המפורטים להלן: (א) קיים רישום כתושב היישוב במרשם התושבים; (ב) תשלום ארנונה ביישוב; (ג) קיים חשבון מים פעיל; (ד) קיים רישום במחלקת החינוך ביישוב על כך שלפחות אחד מילדי המבקש/ת לומדים במוסד חינוכי (גן, בית ספר יסודי, חטיבת ביניים ו/או תיכון) ברשות המקומית (תנאי זה חל רק לגבי תושבים שיש להם ילדים בגילאים המתאימים).
בנוסף, צוין בהבהרה, כי אישור תושבוּת יונפק לשנת-מס אחת.
ההנחייה
באותו יום 27.4.2026, ובמקביל לפרסום ההבהרה האמורה, פורסמה הנחייתו של רו"ח בוטבול למעסיקים, מְנכּים אחרים ולשכות השרות ("ההנחייה") (קישור להנחייה).
* על המעסיקים להביא לידיעת העובדים הרלוונטיים את תוכן ההנחייה.
במסגרת ההנחייה צוין, כי מספר רשויות מקומיות הנפיקו לתושביהם אישורי תושבוּת לא כפי שנדרש ועל-כן במטרה לאפשר לרשויות המקומיות להיערך לצורך הנפקת אישורי תושבוּת כנדרש הוחלט לאפשר למעסיקים לפעול באחת מהדרכים הבאות: (א) לאשר את מתן הטבת המס בהתבסס על אישור התושבוּת כפי שיוצג (גם אם לא הונפק כנדרש) וזאת עד להגשת אישור תושבוּת תקין ולא יאוחר מיום 30.6.2026; (ב) ככל שבאישור המקורי חסר אישור על חשבון מים פעיל בלבד, ניתן לקבל מתושבי היישובים המוטבים לא יאוחר מיום 30.6.2026 אישור חשבון מים פעיל המתייחס לשנת 2026 וזאת בנוסף לאישור התושבוּת שיוצג על ידיהם ובכך לאשר את מתן הטבת המס.
עוד צוין בהנחייה, כי תושב שהגיש למעסיקו אישור תושבוּת לא תקין ולא מילא את חובותיו הנוספים מול מעסיקו עד ליום 30.6.2026, כלומר לא הציג חשבון מים פעיל לשנת 2026 או לא הציג אישור תושבוּת תקין – על המעסיק לשלול ממנו את הטבת המס שניתנה לו מכוח סעיף 11 לפקודת מס הכנסה רטרואקטיבית מיום 1.1.2026.
העדכון להנחייה
בהמשך לאמור, נבקש לעדכנכם, כי ביום 6.7.2026 פורסמה הודעתו של רו"ח בוטבול ("ההודעה").*
* על המעסיקים להביא לידיעת העובדים הרלוונטיים את תוכן ההודעה.
במסגרת ההודעה צוין, כי לנוכח פניות רבות שהועברו לרשות ובמטרה לאפשר לעובדים זמן היערכות נוסף מול מהמעסיקים, הוחלט להאריך את המועדים המופיעים בסעיפים (א) ו-(ב) לעיל מיום 30.6.2026 ליום 31.8.2026.
עוד צוין בהודעה, כי תושב שהגיש למעסיקו אישור תושבוּת לא תקין ולא מילא את חובותיו הנוספים מול מעסיקו עד ליום 31.8.2026 כלומר לא הציג חשבון מים פעיל לשנת 2026 או לא הציג אישור תושבוּת תקין – על המעסיק לשלול ממנו את הטבת המס שניתנה לו מכוח סעיף 11 לפקודת מס הכנסה רטרואקטיבית מיום 1.1.2026.
למַעבר להודעה, לחצו כאן.
מדריך הטבת מס – זיכוי בעד בן-זוג ללא הכנסות
ביום 7.7.2026 פורסם באתר האינטרנט של רשות המיסים "מדריך הטבת מס – זיכוי בעד בן זוג ללא הכנסות" המציג את הטבת המס לה זכאי מי שכלכלת בן זוגו עליו וכיצד ניתן לממשה.
למַעבר למדריך, לחצו כאן.