המלצות לתיקון הוראות המיסוי החלות על קרנות השקעה במקרקעין (קרנות ריט)

כידוע, פרק שני 1 שבחלק ד לפקודת מס הכנסה כולל הוראות שעניינן במיסוי קרנות ריט המכוּנות בהוראות אלו "קרן להשקעות במקרקעין".
הוראות אלו נוספו במסגרת תיקון 147 לפקודה, בתחולה מיום 1.1.2006, ותוקנו מאז מספר פעמים.*

* ראו תיקון 197 לפקודה מיום 5.8.2013 (תיקון 197 התקבל כתיקון עקיף במסגרת סעיף 40 לחוק לשינוי סדרי עדיפויות לאומיים (תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב לשנים 2013 ו-2014), התשע"ג-2013 (ראו סעיף 40(4) לחוק) (קישור לחוק), תיקון 222 לפקודה מיום 7.4.2016 (קישור לתיקון 222), תיקון 245 לפקודה מיום 17.1.2018 (ראו סעיף 4 לתיקון 245) (קישור לתיקון 245), תיקון 258 לפקודה מיום 18.11.2021 (תיקון 258 התקבל כתיקון עקיף במסגרת סעיפים 70 ו-71 לחוק התכנית הכלכלית (תיקוני חקיקה ליישום המדיניות הכלכלית לשנות התקציב 2021 ו-2022) התשפ"ב-2022 (קישור לחוק התכנית הכלכלית), תיקון 264 לפקודה מיום 31.5.2023 (תיקון 264 לפקודת נכלל כתיקון עקיף במסגרת סעיפים 12(1) ו-(2) לחוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב לשנות התקציב 2023 ו־2024), התשפ"ג-2023 (קישור לחוק ההסדרים) ותיקון 285 לפקודה מיום 31.3.2026 (קישור לתיקון 285).

בהמשך לכך, נבקש לעדכנכם, כי שלשום (21.6.2026) פורסם דוח הוועדה לבחינת חסמים והמלצות לתיקוני חקיקה לפרק שני 1 לפקודת מס הכנסה – קרנות השקעה במקרקעין (קרנות ריט).
הוועדה – שכָּללה נציגים מקצועיים מרשות המיסים, אגף התקציבים במשרד האוצר ורשות לניירות-ערך – הוקמה מכוח החלטת הנהלת רשות המיסים ובתיאום עם אגף התקציבים במשרד האוצר ורשות ניירות-ערך והוטל עליה לבחון את יעילותו של הדין החָל על קרנות להשקעה במקרקעין, כפי שהוא מעוגן בפרק שני 1 שבחלק ד לפקודת מס הכנסה, ולגבש המלצות לתיקוני חקיקה אשר יביאו להסרת חסמים מבניים המעכבים את צמיחתו של הענף בישראל.*

* נזכיר, כי במבזק מיום 4.9.2024 דיווחנו על פרסום הודעת רשות המיסים לפיה הרשות בוחנת שינויים בהוראות אותו פרק שני 2 שבחלק ד לפקודה והציבור מוזמן להציע הצעות לשינויים, עם דגש על רעיונות שיסייעו בייעול, בקידום ובפיתוח קרנות ריט בישראל.

עיקרי המלצות הוועדה הם כדלקמן: העלאת הרף המותר להחזקת נכסים שאינם מניבים (בשלבי הקמה ופיתוח) ל-20% מכלל נכסי הקרן (מֵעבר למגבלה הקיימת היום בשיעור 5%); החרגת מכירת דירות, לרבות דירות בבנייה המיועדות לשוק החופשי במסגרת פרויקטים להשכרה, מהגדרת "הכנסה חריגה"; הסדרת האפשרות למכירת נכסי מגורים מניבים לאחַר פרק זמן מינימלי של הנבה תוך שימור רצף זכויות המס; תיקון הגדרת "מקרקעין לצרכי דיור להשכרה" כך שתוארך תקופת הבנייה על התקופה הקבועה היום בחוק, ותיקון הגדרת "מקרקעין מניבים" כך שתוסר מגבלת הבנייה באזורי פריפריה (לגבי שאר האזורים, תתוקן ההגדרה כך שנכס שנרכש מניב והוגדלו זכויותיו לאחַר רכישתו עדיין ייחשב כנכס מניב); ביטול המגבלה על החזקה ישירה (בשכבה אחת) והתרת החזקת נכסים דרך חברות בנות שהינן איגודי מקרקעין כמשמעותם בחוק מיסוי מקרקעין; לאפשר לקרנות ריט לבצע שינויי מבנה במסגרת הוראות חלק ה'2 לפקודת מס הכנסה; והארכת התקופה לדחיית מס בגין העברת נכסים לקרן בתמורה למניות מ-5 שנים לתקופה ארוכה יותר.

להורדת דוח הוועדה, לחצו כאן.
למַעבר להודעתה בנושא של רשות המיסים, לחצו כאן.