קיזוז הפסדים לאחַר שינוי מבנה
כידוע, חלק ה2 לפקודת מס הכנסה כולל רשימה של שינויי מבנה שניתן לבצעם ללא חבות במס, וזאת בכפוף לעמידה בתנאים ומגבלות הקבועים בו.
במסגרת תיקון 242 לפקודת מס הכנסה* ותיקון 279 לפקודה** הוגמשו המגבלות והתנאים החלים על שינויי המבנה המוסדרים בחלק ה2 הורחבו באופן ניכר האפשרויות לביצוע שינויי מבנה ובכלל זה שינויי מבנה מורכבים, הוגמשו התנאים למימוש זכויות לאחַר שינוי המבנה ולהכנסת משקיעים; ובנוסף, נקבע הֶסדר אחיד, ככל האפשר, לעניין המגבלות החלות על שינויי המבנה השונים וזאת מתוך כוונה לפשט את הוראותיו של חלק ה2 לפקודה.
* למַעבר לחוזר מס הכנסה מס' 8/2018 שעניינו בתיקון 242, לחצו כאן.
** תיקון 279 התקבל כתיקון עקיף במסגרת החוק להשגת יעדי התקציב וליישום המדיניות הכלכלית לשנת התקציב 2025 (תיקוני חקיקה), התשפ"ה-2025 (קישור לחוק). נזכיר, כי ביום 30.7.2025 פרסמה מחלקת שינויי מבנה שבחטיבה המקצועית שברשות המיסים חוזר מקצועי בנושא תיקון 279 (קישור לחוזר), ובו פירוט השינויים שבוצעו בהוראות חלק ה2 לפקודה במסגרת התיקון (לרבות טבלה מסכמת וטבלה המפרטת את עיקרי השינויים) וכן דגשים באשר ליישום הוראות אלו בנוסחן המתוקן, לרבות בנוגע להוראות התחולה שנקבעו בתיקון.
לצד ההקלות, משולבות בחלק ה2 הוראות שונות שעניינן בקיזוז הפסדים.
בהמשך לכך, נבקש לעדכנכם, כי מחלקת שינויי מבנה בחטיבה המקצועית ברשות המיסים פרסמה חוזר מקצועי שעניינו בעמדת הרשות ביחס להוראותיו של חלק ה2 העוסקות בקיזוזי הפסדים, וזאת בהתייחס לכל אחד משינויי המבנה הקבועים בחלק זה.
להורדת החוזר, לחצו כאן.