מתן הטבת מס בגין תושבוּת ביישוב מוטב לשנת 2026 | הנפקת אישור תושבוּת ביישוב מוטב לשנת 2026 | הארכת תוקף אישור ניכוי מס במקור בעת משיכה מוקדמת מקופת גמ
מתן הטבת מס בגין תושבוּת ביישוב מוטב לשנת 2026 – הנחיות מיוחדות בעקבות מלחמת "חרבות ברזל
ההנחייה מיום 9.1.2024
במבזק מס' 2060 מיום 9.1.2024 דיווחנו על פרסום הנחייתה בנושא (קישור להנחיה) של רו"ח פזית קלימן, סמנכ"לית בכירה שומה וביקורת ברשות המיסים וסגנית המנהל לעניין חוק מיסוי מקרקעין, לראשי הרשויות המקומיות של הישובים המפונים.
במסגרת ההנחייה צוין כדלקמן:
"סעיף 11 לפקודת מס הכנסה מקנה הטבות מס לתושבים שמרכז חייהם ביישובים מוטבים כמפורט בסעיף. ככלל, לצורך מימוש ההטבה על התושב למלא טופס 1312, לצרף מסמכים מאמתים ולהגישם לרשות המקומית. לאחר קבלת האישור החתום מהרשות המקומית, על התושב לחתום על הצהרה בדבר תושבות בטופס 1312א' ולהגיש למעסיק למימוש ההטבה. כמו כן, קיימת בפניכם האפשרות להנפיק אישור תושבות מרוכז בהתאם להנחיותינו מיום 18.10.2017 (להלן : 'ההנחיה').
בעקבות מלחמת 'חרבות ברזל' ולנוכח המצב הביטחוני פונו יישובים בהתאם להחלטות הממשלה בדבר פינוי הישובים עקב המלחמה, ותושביהם נאלצו להעתיק את מקום מגוריהם לאזור אחר עד אשר יוכלו לשוב למקום מגוריהם הקבוע. הנספח המצורף מפרט את היישובים שפונו על פי החלטות הממשלה, שתושביהם זכאים להטבת מס.
במטרה לאפשר לאותם תושבים את המשך הטבת המס לה הם זכאים, הוחלט כי באפשרותכם להנפיק אישור תושבות לשנת המס 2024 על סמך אישור התושבות שניתן לתושבים לשנת המס 2023 ובהתאם לרישום במרשם התושבים בישוב המוטב נכון ליום 7.10.2023. כל זאת, למרות שלא כל התנאים המופיעים בהנחיה מתקיימים.
בטופס 1312א' יסומן 'אחר' ויפורט: 'אושר כתושב הישוב בשנת 2023 וממשיך להיחשב כך לאור הנחיית רשות המסים מיום 9.1.2024 לראשי הרשויות המקומיות של הישובים שפונו'.
אישור התושבות יכול להינתן במהלך מרוכז בהתאם לאמור לעיל או בדרך של הגשת בקשה על ידי התושב (טופס 1312), במקרה זה אין צורך במילוי הצהרת המבקש שבטופס.
הנחיה זו תקפה להנפקת אישורי תושבות לשנת המס 2024 (אלא אם פורסמה הנחיה אחרת)."
הארכת תוקף ההנחייה מיום 9.1.2024 – הודעתה של רו"ח קלימן מיום 6.1.2025
במבזק מס' 2109 דיווחנו, כי ביום 6.1.2025 פורסמה הודעתה של רו"ח קלימן (קישור להודעה), בגדרהּ צוין כי תוקפהּ של ההנחייה מיום 9.1.2024 יוארך עד לתום שנת-המס 2025, וזאת בכפוף לשינויים המפורטים בהודעה.
עדכון ההנחייה מיום 9.1.2024 – הודעתה של רו"ח קלימן מיום 20.3.2025
במבזק מס' 2122 דיווחנו, כי ביום 20.3.2025 פורסמה הודעה נוספת של רו"ח קלימן (קישור להודעה הנוספת), במסגרתה צוין כי תוקפהּ של ההנחייה מיום 9.1.2024 יוארך עד ליום 31.7.2025, וזאת בכפוף לשינויים המפורטים בהודעה.
עדכון ההנחייה מיום 9.1.2024 – הודעתה של רו"ח קלימן מיום 21.7.2025
במבזק מס' 2142 דיווחנו, כי ביום 21.7.2025 פורסמה הודעה נוספת של רו"ח קלימן בדבר עדכון נוסף של ההנחייה מיום 9.1.2024.
למַעבר להודעה הנוספת, לחצו כאן.
עדכון ההנחייה מיום 9.1.2024 – הודעתה של רו"ח קלימן מיום 6.1.2026
בהמשך לאמור, נבקש לעדכנכם, כי שלשום (6.1.2026) פורסמה הודעתה של רו"ח קלימן בדבר עדכון נוסף של ההנחייה מיום 9.1.2024.
למַעבר להודעה הנוספת, לחצו כאן.
הנפקת אישור תושבוּת ביישוב מוטב לשנת 2026 – הנחיות מיוחדות בעקבות מלחמת "חרבות ברזל"
במקביל להנחייתה האמורה של רו"ח קלימן ועדכונה, פורסמה הודעתה (קישור להודעה) בנושא הנפקת אישור תושבות ביישוב מוטב לשנת 2026.
וכך צוין בהודעה הנוספת:
"סעיף 11 לפקודת מס הכנסה מקנה הטבות מס לתושבים שמרכז חייהם ביישובים מוטבים כמפורט בסעיף. ככלל, לצורך מימוש ההטבה על התושב למלא טופס 1312, לצרף מסמכים מאמתים ולהגישם לרשות המקומית. לאחר קבלת האישור החתום מהרשות המקומית, על התושב לחתום על הצהרה בדבר תושבות בטופס 1312א' ולהגיש למעסיק למימוש ההטבה. כמו כן, קיימת בפניכם האפשרות להנפיק אישור תושבות מרוכז בהתאם להנחיותינו מיום 18.10.2017 (להלן: 'ההנחיה').
בעקבות מלחמת 'חרבות ברזל' ולנוכח המצב הביטחוני פונו יישובים בהתאם להחלטות הממשלה בדבר פינוי הישובים עקב המצב הביטחוני או עד להשלמת העבודות החיוניות לחזרת התושבים ליישוב, ותושביהם נאלצו להעתיק את מקום מגוריהם לאזור אחר עד אשר יוכלו לשוב למקום מגוריהם הקבוע.
במטרה לאפשר לאותם תושבים את המשך הטבת המס לה הם זכאים, הוחלט כי באפשרותכם להנפיק אישור תושבות לשנת המס 2026 על סמך אישור התושבות שניתן לתושבים לשנות המס 2023, 2024 ו-2025 ובהתאם לרישום במרשם התושבים בישוב המוטב נכון ליום 7.10.2023. כל זאת, למרות שלא כל התנאים המופיעים בהנחיה מתקיימים ובכפוף למועדים המפורטים לכל ישוב ומועד המניעות ממגורים ביישוב זה לאור החלטת הממשלה כמפורט להלן:
חולית - עד ליום 30.6.2026
כפר עזה - עד ליום 31.7.2026
בארי - עד ליום 31.8.2026
ניר עוז - עד ליום 31.8.2027
בטופס 1312א' יסומן 'אחר' ויפורט: 'אושר כתושב הישוב בשנים 2023, 2024 ו-2025 וממשיך להיחשב כך לאור הנחיות רשות המסים מיום 9.1.2024, מיום 2.1.2025 ומיום 6.1.2026 לראשי הרשויות המקומיות של הישובים שפונו. האישור ניתן בהתאם להחלטות רשות המסים המתבססות על החלטות הממשלה בדבר פינוי יישובים והוא בתוקף כל עוד הישוב מוגדר כמפונה'.
בנוסף, תושבי הישובים הבאים: רעים, כיסופים, כרם שלום, ניר יצחק, נתיב העשרה, עין השלושה, נחל עוז, נירים וסופה, שהעתיקו את מגוריהם מחוץ לישוב המוטב לאחר 7.10.2023, והיו אמורים לשוב ליישובם קודם ל-1.1.2026, המוכרים לרשויות המקומיות כ'משפחה משתהה' בהתאם למבחן תמיכה ברשויות חבל התקומה הזכאיות לסיוע לחיזוק הקהילות בעקבות חזרת התושבים של הישובים הזכאים ליישוביהם או לגבי הישוב כיסופים כזכאים להמשך שהות בפתרון הדיור הזמני במתווה הפוחת, יהיו גם הם זכאים לאישור תושבות לשנת המס 2026. לאישור תושבות זה יש להוסיף את המילים 'משפחה משתהה - 2026'. יש לתקף אישור תושבות זה עד למועד 30.6.2026 (בהתאם למועד שנקבע על ידי מנהלת תקומה מכוח החלטות הממשלה).
אישור התושבות יכול להינתן במהלך מרוכז בהתאם לאמור לעיל או בדרך של הגשת בקשה על ידי התושב )טופס 1312), במקרה זה אין צורך במילוי הצהרת המבקש שבטופס.
יצוין כי הנחיה זו תקפה להנפקת אישורי תושבות לשנת המס 2026 והיא בהתאם להחלטות הממשלה בעניין יישובים מפונים וכן להחלטות בעניין זכאות "משפחה משתהה - 2026" למגורים מחוץ ליישוב, ובהתאם לכך ייתכנו שינויים בה. על כן יש לעקוב אחר הנחיות רשות המסים בנושא" [ההדגשות במקור – א' ש'.]
הארכת תוקף אישור ניכוי מס במקור בעת משיכה מוקדמת מקופת גמל
ביום 1.1.2026 פורסמה הודעתה של רו"ח פזית קלימן, סמנכ"לית בכירה שומה וביקורת ברשות המיסים (קישור להודעה).
במסגרת ההודעה צוין, כי במטרה להקל על ציבור הנישומים, אישורי ניכוי מס ממשיכה מוקדמת מקופת גמל שהופקו עבור שנת-המס 2025 יהיו בתוקף עד ליום 31.1.2026 ובלבד שהתשלום יבוצע על-ידי קופת הגמל עד למועד זה.