תיקוני חקיקה לגבי עסק זעיר

תיקוני חקיקה לגבי עסק זעיר

במבזק מס' 2026 מיום 31.5.2023 דיווחנו, בין היתר, על פרסום חוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב לשנות התקציב 2023 ו־2024), התשפ"ג-2023 ("חוק ההסדרים") (קישור לחוק ההסדרים).
נזכיר, כי במסגרת חוק ההסדרים נכלל, בין היתר, תיקון עקיף לפקודת מס הכנסה (תיקון מס' 265) שבגדרו נוסף פרק חדש לחלק ד לפקודה (העוסק בחישוב ההכנסה במקרים מיוחדים) שכותרתו "פרק שמיני – בעל עסק זעיר".
עניינו של פרק זה בבעלי עסקים שמחזוֹר הפעילות שלהם אינו עולה על התקרה שנקבעה בחוק (120 אלף ₪ בשנות-המס 2024 ו-2025) ואשר רשאים הָחל משנת-המס 2024 לנַכּוֹת מהכנסותיהם הוצאה בשיעור של 30% מהמחזוֹר, חֶלף ניכוי הוצאות בפועל.

בהמשך לכך, נבקש לעדכנכם, כי ביום ב, 22.12.2025, פורסמו ברשומות תקנות מס הכנסה (קביעת סוגי עסקאות, הכנסות או מכירות שיוספו או יוחרגו ממחזור העסקאות של בעל עסק זעיר), התשפ"ו-2025 ("התקנות") (קישור לתקנות) וכן תקנות מס הכנסה (פטור מהגשת דין וחשבון) (תיקון), התשפ"ו-2025 ("התקנות הנוספות") (קישור לתקנות הנוספות).
בגדרן של התקנות נקבע, בין היתר, כי הכנסות מפיצויים בעד נזק עקיף שמקבל בעל עסק זעיר, תיכָּללנה במחזור עסקאותיו.
ואילו במסגרת התקנות הנוספות נקבע, בין היתר, כי בעלי עסקים זעירים אשר להם הכנסות מדמי לידה או דמי מילואים יוכלו ליהנות מהפטוֹר מהגשת דוח שנתי הקבוע בתקנות מס הכנסה (פטור מהגשת דין וחשבון), התשמ"ח-1988 ("תקנות הפטוֹר"), ככל שיעמדו ביֶתר תנאי תקנות הפטוֹר.