הוראת ביצוע בנושא מודל חשבוניות ישראל – הקצאת מספרי חשבוניות

רקע

במבזק מס' 2039 מיום 14.9.2023 התייחסנו למודל חשבוניות ישראל אשר נועד לצמצם את תופעת החשבוניות הפיקטיביות הגורמת לנזק של מיליארדי שקלים לקופת המדינה מידי שנה.
במסגרת המודל, ובהתאם לחוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב לשנות התקציב 2023 ו-2024), התשפ"ג-2023 ("חוק ההתייעלות"), נקבע כי הָחל מיום 1.1.2024 תנפיק רשות המיסים מספרי הקצאה לחשבוניות מס המוצאות ללקוח שרשום כעוסק מורשה, באמצעות מערכת מקוּונת. מספרי הקצאה אלה יידָרשו כתנאי לניכוי מס תשומות בעסקות שמעל לתקרה שנקבעה בחוק (25,000 ₪ לשנת 2024), ובהתאם למִתווה הרשום בחוק.*

* נזכיר, כי רשות המיסים פרסמה מכתב הסבר בנושא לציבור המיַיצגים עם קישורים להנחיות הרשות (קישור למכתב); וכי פורסמו שתי הוראות ביצוע בנושא: האחת, הוראת ביצוע מס ערך מוסף מספר 1/2023 בנושא "מודל חשבוניות ישראל – הקצאת מספרי חשבוניות" (קישור להוראה); השנייה, הוראת ביצוע מס ערך מוסף מספר 1/2024 בנושא "מודל חשבוניות ישראל – הקצאת מספרי חשבוניות" (קישור להוראה).

ביום 31.12.2024, וכפי שדיווחנו במבזק מס' 2112, פורסם ברשומות צו ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב לשנות התקציב 2023 ו-2024) (החלת סעיף 38(א) ו-(ב) לחוק), התשפ"ה-2024 ("הצו") (קישור לצו).
בעקבות הצו, סכום חשבונית המס שלגבּיה נדרש לקבל מספר הקצאה לצורך ניכוי מס תשומות עמד בשנת 2025 על 20,000 ₪ (לפני מע"מ) והוענק שיקול דעת למנהל רשות המיסים לסרב לדרישה להקצאת מספר מקום בו קיים יסוד סביר לחשש שחשבונית המס תוצא שלא כדין.*

* למַעבר להודעת רשות המיסים בנושא, לחצו כאן. למַעבר להודעתה הנוספת של הרשות בנושא, לחצו כאן.

נזכיר, כי ביום 28.4.2025 פרסמה רשות המיסים מצגת בנושא "דרכי פעולת הספק והלקוח בעת סירוב בקשת מספר הקצאה ובחירת חלופת 'היפוך חיוב'". להורדת המצגת, לחצו כאן.

ביום 27.3.2025, וכפי שדיווחנו במבזק מס' 2123, פורסם ברשומות החוק להשגת יעדי התקציב וליישום המדיניות הכלכלית לשנת התקציב 2025 (תיקוני חקיקה), התשפ"ה-2025 ("החוק להשגת יעדי התקציב" או "החוק") (קישור לחוק).
בגדרו של החוק להשגת יעדי התקציב נכללו מספר תיקוני חקיקה ובכללם* תיקון לסעיף 38(ב) לחוק ההתייעלות הכלכלית שלפיו הסכום החייב במספר הקצאה יירד ב-2 פעימות: ירידה ראשונה ל-10,000 ₪ בינואר 2026; וירידה שנייה ל-5,000 ₪ ביוני 2026.

* ראו סימן ה לפרק ד לחוק להשגת יעדי התקציב.

זאת, לגבי חשבוניות מס שהוצאו מיום 1.1.2026.

הוראת הביצוע החדשה

בהמשך לאמור, נבקש לעדכנכם, כי שלשום (7.12.2025) פורסמה הוראת ביצוע מס ערך מוסף מס' 1/2025 בנושא "מודל חשבוניות ישראל – הקצאת מספרי חשבוניות".

למַעבר להוראת-הביצוע, לחצו כאן.