טיוטת תקנות מס הכנסה (הטבות למשקיעים בניירות ערך), התשפ"ו-2025

במבזק מס' 2102 מיום 8.12.2024 (קישור למבזק) דיווחנו, בין היתר, על פרסום הצעת חוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב לשנת התקציב 2025), התשפ"ה-2024 ("הצעת החוק") (קישור להצעת החוק).
נזכיר, כי במסגרת סימנים א ו-ב בפרק ג להצעת החוק נכלל מספר תיקונים בפקודת מס הכנסה ובחוק מע"מ, שמטרתם לשפר את הסביבה העסקית עבור חברות ומשקיעי הייטק, להגדיל את ההשקעות בתעשייה, ולהביא להגדלת הוודאות המיסויית בפעילות בתחום זה בישראל.
סימן ב, שכָּלל מספר תיקונים בנוגע להטבות מס החלות בעת ביצוע שינויי מבנה, עבר בכנסת בשלוש קריאות, ונכלל (כתיקון עקיף מס' 279 לפקודת מס הכנסה) בנוסח הסופי של החוק להשגת יעדי התקציב וליישום המדיניות הכלכלית לשנת התקציב 2025 (תיקוני חקיקה), התשפ"ה-2025 (קישור לחוק).*

* למַעבר למבזק בנושא זה, לחצו כאן. נזכיר, כי ביום 30.7.2025 פרסמה מחלקת שינויי מבנה שבחטיבה המקצועית שברשות המיסים חוזר מקצועי בנושא תיקון 279 (קישור לחוזר), ובו פירוט השינויים שבוצעו בהוראות חלק ה2 לפקודה במסגרת התיקון (לרבות טבלה מסכמת וטבלה המפרטת את עיקרי השינויים) וכן דגשים באשר ליישום הוראות אלו בנוסחן המתוקן, לרבות בנוגע להוראות התחולה שנקבעו בתיקון.

סימן א, לעומת זאת, שכָּלל מתן הסמכה לשר האוצר, באישור ועדת-הכספים של הכנסת, לקבוע בתקנות הטבות במס להשקעות בחברות ישראליות ודרך קרנות השקעה ישראליות, פוצל מהצעת החוק, וטרם נדוֹן בכנסת.
עם זאת, הצפי הוא שההצעה תידון ותקודם בהמשך.

בהמשך לכך, נבקש לעדכנכם, כי ביום א, 2.11.2025, פורסמה טיוטת תקנות מס הכנסה (הטבות למשקיעים בניירות ערך), התשפ"ו-2025 ("טיוטת התקנות" או "הטיוטה") (קישור לטיוטת התקנות).

במסגרת טיוטת התקנות, שהינה מכוח סעיפים 4(1)-(4) להצעת החוק – אשר בהם הוצע להסמיך את שר האוצר, באישור ועדת-הכספים של הכנסת, לקבוע את ההטבות במס הכנסה – מוצע לקבוע הטבות במימוש של נייר-ערך בתנאים מסוימים והטבות להשקעה באמצעות קרן השקעות פרטית מוטבת (כהגדרתה בטיוטה).