טופס דיווח חדש לגבי עולים חדשים ותושבים חוזרים ותיקים

במבזק מס' 2072 מיום 7.4.2024 דיווחנו על פרסומו ברשומות של החוק לתיקון פקודת מס הכנסה (מס' 272), התשפ"ד-2024 ("התיקון") (קישור לתיקון).*

* לסקירת התיקון, לחצו כאן.

נזכיר, כי במסגרת התיקון בוצעו מספר שינויים בפקודת מס הכנסה ובכללם ביטול הפטוֹר (שבסעיפים 134ב ו-135(1)(ב) לפקודה) לגבי מי שהיה לתושב ישראל לראשונה ("עולה חדש") ותושב חוזר ותיק מחובת הגשת דוח שנתי והצהרת הון לגבי הכנסות/נכסים שמקורם מחוץ לישראל.
זאת, בתחולה לגבי תושבים כאמור שהפכו לתושבי ישראל הָחל מיום 1.1.2026 ואילך.

בהמשך לכך, נבקש לעדכנכם, כי פורסם טופס 1324א, המהווה נספח ד(1) לטופס הדוח השנתי ליחיד (טופס 1301) ולנאמנויות (טופס 1327) שעניינו ב"הכנסות פטורות לתושב ישראל לראשונה ותושב חוזר ותיק בהתאם לסעיף 14(א) לפקודה החל מ 01.01.2026" (קישור לטופס).

על-פי המצוין בטופס האמור, הוא מיועד לדיווח בידי מי שהָיה לתושב ישראל לראשונה ותושב חוזר ותיק אשר הפכו לתושבי ישראל הָחל מיום 1.1.2026 וזאת לגבי הכנסות פטורות שחלים לגביהם סעיפים 14 ו-97(ב) לפקודה, וכן בידי נאמנויות מוטבות שהפכו לנאמנויות כאמור הָחל מיום 1.1.2026 (סעיפים 75טז1(א1) ו-(ג)(2)(א) לפקודה).

נזכיר, כי הגם שאין בתיקון כדי לבטל או לצמצם את הפטוֹר ממס לעולה חדש ולתושב חוזר ותיק אשר ימשיך להינתן על-פי ההוראות הקיימות ואף אין בתיקון כדי לחיֵיב דיווח במהלך שנת ההסתגלות לפי סעיף 14(ב) לפקודה,* יחידים תושבי-חוץ השוקלים לעלות/לשוב לישראל ייטיבו לעשות אם יקדימו את עלייתם/שובם לפני תום שנת-המס 2025 כך שהם ימשיכו להיות פטוּרים מדיווח בהתאם לדין שלפני התיקון, דהיינו למשך 10 שנים.

* אולם, במסגרת התיקון נקבעו מספר תיקונים טכניים הנדרשים בעקבות השינוי שנעשה לגבי חברת משלח יד זרה בתיקון 198 וכן בְּשל השינויים הנכללים בתיקון לגבי הודעה על שינוי סוג של נאמנות, אשר יבהירו כי גם לצורך סעיפים אלה שנת ההסתגלות כאמור תבוא במניין התקופה.

עוד נזכיר, כי שינוי תושבוּת עשוי להתבצע גם במהלך שנת-המס, וזאת כנגזר מנסיבות המקרה; וכי יחיד שיהפוך לתושב חוזר או לתושב חוזר ותיק לפני תום שנת-המס 2025 יהיה, לדעתנו, פטוּר מחובת הגשת דוח שנתי והצהרת הון לגבי הכנסות/נכסים שמקורם מחוץ לישראל אף אם יבחר בשנת הסתגלות.