הקלוֹת לגבי הדיווח המפורט ביחס לעוסק שהוא יחיד | תובענה ייצוגית נגד פרטנר תקשורת | חשבוניות פיקטיביות
הקלוֹת לגבי הדיווח המפורט ביחס לעוסק שהוא יחיד
רקע
כידוע, כחלק מהמלחמה בהון השחור בכלל, ובתופעת הוצאת חשבוניות מס שלא כדין בפרט, נקבעה בחוק מע"מ חובה על עסקים אשר עומדים בתנאים המפורטים בסעיף 69א(ז) לחוק האמור לבצע דיווח מפורט חודשי.*
* הכַּוונה לקובץ המשודר לרשות המסים הכולל את כל חשבוניות המס שהעוסק הוציא, כל חשבוניות המס שהעוסק קיבל, וסכומן הכולל של כל חשבוניות העסקה שהוציא או שקיבל, הכול לעניין תקופת הדיווח הכלולה בדוח.
סעיף 69א(ז) לחוק מע"מ קובע את התנאים שבהתקיימם עוסק חייב בהגשת דיווח מפורט. בין השאר, קבוע בסעיף הרף המזערי של מחזור עסקאות המחייב בהגשת הדוח המפורט. בהתאם לפסקה (1), חובת הדיווח חלה על מי שמחזור העסקאות שלו עומד על 2.5 מיליון ₪, או שחלה עליו חובה לנהל פנקסי חשבונות לפי שיטת החשבונאות הכפולה מכוח הוראות ניהול פנקסי חשבונות שנקבעו לפי סעיף 130 לפקודת מס הכנסה (אף אם מחזוֹר עסקאותיו נמוך מהרף האמור). ואילו בהתאם לפסקה (2), חובת הדיווח חלה על מי שמחזוֹר העסקאות זה עומד על 1.5 מיליון ₪, ומתקיימים לגביו אחד התנאים הקבועים באותה פסקה, המתייחסים לחובות שונות החָלות עליו או לאופן רישומו כעוסק לפי החוק.
התיקון במסגרת החוק להשגת יעדי התקציב
ביום 27.3.2025, וכפי שדיווחנו במבזק מס' 2123 (קישור למבזק), פורסם ברשומות החוק להשגת יעדי התקציב וליישום המדיניות הכלכלית לשנת התקציב 2025 (תיקוני חקיקה), התשפ"ה-2025 ("החוק להשגת יעדי התקציב" או "החוק") (קישור לחוק).
נזכיר, כי בגדרו של החוק להשגת יעדי התקציב נכללו מספר תיקוני חקיקה ובכללם תיקון עקיף מס' 64 לחוק מע"מ.
במסגרת תיקון זה, הורחבה חובת הגשת הדיווח המפורט הקבועה בסעיף 69א(ז) לחוק מע"מ וזו הוחלה על כל עוסק שמחזוֹר עסקאותיו השנתי עולה על חצי מיליון ₪ (נותרה על כנה החלופה שלפיה חלה על העוסק חובה לנהל פנקסי חשבונות לפי שיטת החשבונאות הכפולה מכוח הוראות ניהול פנקסי חשבונות שנקבעו לפי סעיף 130 לפקודה).
בנוסף, נמחקה פסקה (2) שבסעיף 69א(ז) לחוק שצוינה לעיל.
תחולתו של סעיף 69א(ז) לחוק מע"מ, בנוסחו המתוקן, נקבעה ליום 1.9.2025, וזאת לגבי דוח שהוגש הָחל ביום 1.10.2025 ואילך.
הודעת רשות המיסים מיום 23.7.2025
ביום 13.7.2025, ווכפי שדיווחנו במבזק מס' 2140, פורסמה הודעת רשות המיסים לפיה הָחל מהדיווח התקופתי למע"מ לחודש ספטמבר 2025, שאותו יש להגיש בחודש אוקטובר 2025, חלה חובה על כלל העוסקים במשק, עצמאים וחברות, שמחזור עסקאותיהם עולה על 500,000 ₪, להגיש דיווח תקופתי מפורט למע"מ.
ההודעה הנוספת מיום 28.8.2025
ביום 28.8.2025, ובעקבות בקשת לשכת יועצי המס ולשכת רואי החשבון, פורסמה הודעה נוספת של רשות המיסים, לפיה הוחלט על מספר הקלוֹת לגבי עוסק שהוא יחיד ובכלל זאת שחובת הגשת דוח תקופתי מפורט למע"מ על-ידי עוסק שהוא יחיד אשר מחזוֹר עסקאותיו עולה על 500,000 ₪ תחול הָחל מיום 1.1.2026 (במקום 1.9.2025) והיא תחול על דוח מפורט לתקופה 1/2026 ואילך.
למַעבר להודעה הנוספת, לחצו כאן.
תובענה ייצוגית נגד פרטנר תקשורת בְּשל גביית מע"מ בגין שירותי אינטרנט, איטרנט וטלפוניה נייחת מלקוחות באיזור אילת
ביום 22.8.2025 ניתן פסק-הדין של בית-המשפט המחוזי מרכז-לוד, מפי ס' הנשיא השופטת ח' קיציס, בעניין חברת פרטנר תקשורת בע"מ.
עניינו של פסק-הדין בבקשה לאישור הֶסדר פשרה לפי סעיף 18 לחוק תובענות ייצוגיות ("החוק") בבקשה לאישור תובענה כייצוגית שהגיש המבקש, מר יהודה בלולו, כנגד חברת פרטנר תקשורת בע"מ ("פרטנר"), בְּשל גביית תשלומי מע"מ בגין שירותי אינטרנט, איטרנט וטלפוניה נייחת מלקוחות באיזור אילת. זאת, בניגוד להוראות חוק אזור סחר חופשי באילת (פטורים והנחות ממיסים), תשמ"ה-1985.
פרטנר הגישה תשובתה לבקשת האישור שבה טענה, כי היא פועלת בהתאם להוראות ובמקביל שלחה הודעת צד שלישי נגד רשות המיסים בטענה שאם תחויב היא זכאי לשיפוי מהרשות.
ביום 9.6.2025 ובהמשך לדיון שהתקיים בפני בית-המשפט שבו נשמעו טענות הצדדים לרבות עמדת היועצת המשפטית לממשלה, הוגש לבית-המשפט הֶסדר פשרה ("הֶסדר הפּשרה").*
* לעיקרי הֶסדר הפשרה, ראו פס' 11 לפסק-הדין.
הֶסדר הפּשרה פורסם ביום 12.6.2025, לא הוגשו התנגדויות ולא הוגשו בקשות פרישה לפי הוראות סעיף 18(ו) לחוק.
בית-המשפט אישר את הֶסדר הפשרה ונתן לו תוקף של פסק-דין (קישור לפסק-הדין).
חשבוניות פיקטיביות
ביום 24.8.2025 ניתן פסק-הדין של בית-המשפט המחוזי מרכז-לוד בעניין סהר שני בע"מ.
עניינו של פסק-הדין בשני ערעורים שהדיון בהם אוחד, אשר הגישה חברת סהר שני בע"מ ("המערערת") כנגד שלוש החלטות שהוציא בעניינה מנהל מס ערך מוסף – היחידה לפשיעה חמורה (המשיב): האחת, חיוב המערערת בכפל מס תשומות בסך של כ-3.1 מיליון ₪ לפי סעיף 50(א1) לחוק מע"מ בגין ניכוי מס תשומות מחשבוניות שהוצאו למערערת שלא כדין; השנייה, פסילת ספרי המערערת לשנים 2016-2014 וחיובה בקנס בשיעור 1% ממחזוֹר עסקאות המערערת בשנים 2014 ו-2016 ובשיעור 0.25% ממחזוֹר עסקאותיה לשנת 2015 (סך הקנס עמד על כחצי מיליון ₪); והשלישית, שומת תשומות בסך של כ-1.25 מיליון ₪ בגין ניכוי מס תשומות שלא כדין שבתקופה שבין דצמבר 2015 לאוקטובר 2016.
בית-המשפט, מפי השופט ד"ר א' גורמן, דחה את הערעור ברובו המכריע (קישור לפסק-הדין)