נוהל חדש לגילוי מרצון

רשות המיסים פרסמה היום (25.8.2025) נוהל מעודכן* להליך גילוי מרצון ("הנוהל"​) ולצדו הוראת ביצוע (הוראת ביצוע מס הכנסה מס' 10/2025 בנושא "נוהל גילוי מרצון 2025 – הנחיות לפעולה") ("הוראת הביצוע").**

* נזכיר, כי נהלים דומים הופעלו בשנים 2012-2011, 2016-2014 ו-2019-2017.

** למַעבר להודעתה בנושא של דוברוּת רשות המיסים, לחצו כאן.

המדובר בהוראת שעה עד ליום 31.8.2026 שבמסגרתה ניתן להגיש בקשות מזוהות בלבד, וזאת באחד משני מסלולים: הסכם שומה מול משרד השומה הרלבנטי (מסלול רגיל); הגשת דוחות מתַקנים / לראשונה (ככל שלמבקש לא קיים תיק במס הכנסה) אשר יכללו את ההכנסה נשוא הגילוי מרצון (מסלול ירוק).

במסגרת הנוהל (קישור לנוהל) מפורטים התנאים להליך גילוי מרצון, אופן הגשת הבקשה והטיפול בה, החסינות שתוקנה למבקש מפני הליך פלילי והסייגים לחסינות זו, רשימת עבירות המס שהנוהל חל לגביהן (נספח א' לנוהל) טופס הצהרה לבקשה לגילוי מרצון (נספח ב') וייפוי כוח למַייצג בבקשה (נספח ג').
ואילו במסגרת הוראת הביצוע (קישור להוראת הביצוע), שהינה מפורטת יותר מהנוהל (אך כוללת אף היא את שלושת נספחי הנוהל), מפורטים שני המסלולים להגשת הבקשה לגילוי מרצון (מסלול רגיל ומסלול ירוק),* אופן הגשת הבקשה (ובכלל זאת בקשה לנאמנות), הטיפול בבקשה ואישורה/דחייתה ודגשים בנוגע למיסוי ההכנסה החייבת בגילוי (לרבות קיזוז הפסדים, קבלת זיכוי בגין מיסי חוץ, כללי המרת הכנסות חוץ וניכוי הוצאות ומס תשומות בגין שכר-הטרחה של המיַיצג).

* יושם אל לב, כי בקשות לגילוי הון (נכסים או הכנסות) בסכומים העולים על סך של 10,000,000 ₪ ובקשות לגילוי הון (נכסים או הכנסות) שמקורן במטבעות דיגיטליים בסכומים העולים על 5,000,000 ₪ תטופלנה בהתייעצות עם מחלקת גילוי הון לא מדוּוח שבחטיבה המקצועית ברשות המיסים, טרם חתימת הסכם השומה.

אנו ממליצים לבחון בהקדם את הנוהל המעודכן ואת היתָכְנותו בנסיבות הרלבנטיות, בבחינת הקדם תרופה למכה, והדברים רלבנטיים כמובן גם, ובין היתר, למי שלא דיווח על הכנסות ממטבעות דיגיטליים.*

* במסגרת הוראת הביצוע צוין, בין היתר, כי תשלום המס ביחס להכנסות שמקורן ב מטבעות דיגיטליים יכול שיעשה בהתאם ל"נוהל הוראת שעה לקבלת כספי מיסים בשל רווח ממימוש אמצעי תשלום מבוזר" שפורסם ביום 31.12.2023 והוראת הביצוע לנוהל 6/2024 שתוקפו הוארך עד ליום 31.12.2025 (נכון למועד כתיבת מבזק זה). ראו לעניין זה, את מבזקנו מיום 5.1.2025.

הגם שהנוהל (והוראת הביצוע) עשוי להקנות במרבית המקרים חסינות מהליך פלילי, יישומו כרוך בוויתור על סודיות וחשיפה במקרים מסוימים לחקירה פלילית.
בנוסף, הנוהל אוצֵר בחוּבּו סוגיות מורכבוֹת ביותר בעניין חישוב ההכנסה החייבת במס, שומה, התיישנות, קיזוז הפסדים, ניכויים, זיכויים ועוד, וממילא מומלץ לפְנות לייעוץ ממומחה מס בטרם יישום הנוהל.

משרדנו הינו עתיר ניסיון בתחום זה, לרבות בהיקפי מס משמעותיים, ועומד לרשותכם לביצוע פניות מיידיות.
השירות שמעניק משרדנו נעשה תחת חיסיון עו"ד-לקוח ובאופן דיסקרטי לחלוטין.
ליצירת קשר ישיר עם הח"מ, לחצו כאן.