הנפקת אישור תושבוּת ומתן הטבת מס בגין תושבוּת ביישוב מוטב לשנת 2026 – הנחיות מיוחדות בעקבות מלחמת "חרבות ברזל" – עדכון
ביום 30.6.2026 פורסמו הודעותיו בנושא של רו"ח (משפטן) רובי בוטבול, סמנכ"ל בכיר שומה וביקורת ברשות המיסים.
להמשך, לחצו כאן.
דו"ח הממונה על חוק חופש המידע ברשות המיסים לשנת 2025
כידוע, על-פי חוק חופש המידע, תשנ"ח-1998 ("החוק"), אשר נכנס לתוקפו בחודש מאי 1999, כל אזרח ישראלי או תושב* הזכות לקבל מידע מרשות ציבורית – ובכלל זאת רשות המיסים – וזאת באמצעות הממונה על החוק ברשות האמורה.
* לעניין זה, "תושב" הינו כהגדרתו בסעיף 1 לחוק מרשם האוכלוסין וכן תאגיד שהתאגד לפי הדין בישראל.
בעניין זה, נבקש לעדכנכם, כי חטיבת רשות לקוחות ברשות המסים, בראשות עו"ד דוד רוטנברג סמנכ"ל בכיר לשירות לקוחות והממונה על חוק חופש המידע ברשות, פרסמה, כבכל שנה, את הדו"ח השנתי לשנת 2025 אודות יישום חוק חופש המידע.
בגדרו של הדו"ח נכללת סקירה אודות רשות המיסים, כינונה, תחומי אחריותה, תפקידיה וסמכויותיה, המבנה הארגוני שלה, רשימת בעלי התפקידים, תקציבה, פעילויותיה השונות בשגרה ובעידן של מלחמת חרבות ברזל וכן דיווח בנוגע לבקשות לקבלת מידע על-פי חוק חופש המידע אשר הוגשו בשנת 2025.
להורדת הדו"ח, לחצו כאן.
פודקסט בנושא הדוח השנתי
במבזק מס' 1993 מיום 4.10.2022 דיווחנו, כי רשות המסים השיקה ערוץ תקשורת חדש עם הציבור בשם "פודמס", שהינו פודקסט בענייני מיסוי בהגשתם והשתתפותם של עובדים ומנהלים ברשות.
בהמשך לכך, נבקש לעדכנכם, כי הועלה לערוץ ראיון עם רו"ח ירון מילמן (מנהל תחום (שומה) במחלקת פיתוח מקצועי בחטיבת שומה וביקורת ברשות המיסים) בנושא "הדו"ח השנתי – לא מסובך כמו שחשבתם".
להאזנה, לחצו כאן.
למַעבר לרשימת הפודקסטים שפורסמו עד כה, לחצו כאן.
תיקון מס' 2 לחוק לצמצום השימוש במזומן
במבזק מס' 2176 מיום 5.4.2026 דיווחנו על פרסום חוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב לשנת התקציב 2026), התשפ"ו-2026 ("חוק ההתייעלות הכלכלית") (קישור לחוק ההתייעלות).
במסגרת חוק ההתייעלות הכלכלית נכלל, בין היתר,* תיקון עקיף (תיקון מס' 2) לחוק לצמצום השימוש במזומן, התשע"ח-2018 ("חוק השימוש במזומן") המגביל החלפה, פריטה או המרה של שטרות במזומן לסכום של עד 6,000 ₪, ומגביל המרת מט"ח ל-25,000 ₪, תוך דרישת הצגת חשבונית/קבלה.
* ראו סעיף 1 לחוק ההתייעלות הכלכלית.
בהמשך לכך, נבקש לעדכנכם, כי ביום 30.6.2026 פורסם חוזר מס הכנסה מס' 6/2026 שעניינו בתיקון האמור.
למַעבר לחוזר, לחצו כאן.
דיווח מקוּון לגבי הקצאת אופציות לעובדים – תזכורת
במבזק מס' 2093 מיום 23.9.2024 דיווחנו, בין היתר, על פרסום כללי מס הכנסה (הקלות מס בהקצאת מניות לעובדים) (תיקון), התשפ"ד-2024 ("התיקון") (קישור לתיקון), במסגרתו תוקנו כללי מס הכנסה (הקלות מס בהקצאת מניות לעובדים), התשס"ג-2003 ("הכללים") באופן כזה שנקבע למעשה "מסלול ירוק" חקיקתי לאישור תוכנית הקצאה,* דבר המַקנה וודאות בניגוד למצב המשפטי עד כה במסגרתו התוכניות היו נבחנות בדיעבד.**
* ראו, בין היתר, את השאלון החדש הנכלל בתוספת ד' החדשה לכללים.
** ראו בעניין זה את פסק-הדין של בית-המשפט המחוזי בנצרת בעניין טל שוחט. למַעבר למבזק בנושא זה, לחצו כאן.
תחולת התיקון נקבעה ליום 1.1.2025, וזאת ביחס לבקשה או דיווח שתוגשנה (באופן מקוּון) ביום זה ואילך, כאשר תוכניות שהוגשו עד ליום 31.12.2024 ממשיכות להיות מוגשות, כבעבר, באופן ידני.
במסגרת התיקון נקבעו, בין היתר, חובות דיווח ביחס להקצאה ובכלל זאת נקבע (בכלל 5 לכללים, כנוסחו לאחַר התיקון), כי "חברה מדווחת ונאמן ידווחו על ההקצאה לפקיד השומה שאצלו מתנהל תיק הניכויים של החברה המדווחת, בתוך 120 ימים מסוף הרבעון שבמהלכו בוצעה ההקצאה, בטופס 146, שבו יפורטו הפרטים האלה: [...]".
כלומר, מועד הדיווח הוא עד ליום 29.7.2026.
נזכיר, כי ביום 5.12.2024, וכפי שדיווחנו במבזק מס' 2102, פורסמה הנחייתו בנושא של רו"ח נדב נגר, אז מנהל החטיבה המקצועית ברשות המיסים והיום פקיד-שומה תל-אביב 1 (קישור להנחייה).
עוד נזכיר, כי ביום 9.12.2024, וכפי שדיווחנו במסגרת מבזק מס' 2103, פורסם חוזר מס הכנסה מס' 1/2024 בנושא "הגשת תוכנית הקצאת מניות באמצעות נאמן על פי סעיף 102 לפקודה" (קישור לחוזר), במסגרתו נכלל, לצד הסבר כללי על תגמול הוני ותוכניות הקצאה כמו גם היבטי המיסוי הגלומים בתגמול כאמור (סעיפים 3(ט) ו-102 לפקודת מס הכנסה), ניתוח מפורט של אופן הגשת בקשה לאישור תוכנית הקצאה, וזאת בהתייחס לנוסחם המתוקן של הכללים בעקבות התיקון, ובכלל זאת הסייגים לאישור תוכנית הקצאה ותוכן השאלון (תוספת ד לכללים, כנוסחם לאחַר התיקון).
לבסוף, נזכיר, כי ביום 28.4.2025, וכפי שדיווחנו במבזק מס' 2128, פורסמה הנחייתו של רו"ח אמיר דוידוב, מנהל החטיבה המקצועית ברשות המיסים, בנושא הגשת דיווחים מקוּונים לפי סעיף 102 לפקודה (קישור להנחייה).
דיווח חצי-שנתי ומקדמות בגין רווחים בשוק ההון
חודש יולי הגיע ועִמו גם מועד הגשת הדיווח החצי-שנתי לרשויות המס ותשלום המקדמות בגין רווחים בשוק ההון.
החובה להגיש דיווח חצי-שנתי ולשלם מקדמות מוטלת על משקיעים שצברו רווחים ממכירת ניירות-ערך נסחרים וקרנות נאמנות בחודשים ינואר-יוני 2026 ואשר הבנקים/ברוקרים שבאמצעותם הם ביצעו את המכירות לא ניכו מס במקור מאותם רווחים.
להמשך, לחצו כאן.
פטוֹר ממס שבח במכירת שתי דירות מגורים כאשר נרכשת 'דירה חלופית' הנבנית בבנייה עצמית
ביום 28.6.2026 ניתן פסק-הדין של ועדת-ערר מיסוי מקרקעין שליד בית-המשפט המחוזי בבאר-שבע בעניין ישעיהו.
להמשך, לחצו כאן.
פטוֹר ממע"מ במכירת בניין שמס התשומות בגין רכישתו קוזז
ביום 14.6.2026 ניתן פסק-הדין של בית-המשפט המחוזי בעניין Seven Four Twenty International Holdings LLC.
להמשך, לחצו כאן.
ביטול רישום כ"עוסק" לפי חוק מע"מ
ביום 29.6.2026 ניתן פסק-הדין של בית-המשפט המחוזי בתל-אביב בעניין גלקסי לויסי בע"מ.
להמשך, לחצו כאן.
סילוק על הסף של ערעור מע"מ
ביום 24.6.2026 ניתן פסק-הדין של בית-המשפט המחוזי בנוף הגליל-נצרת בעניין ח'טיב.
עניינו של פסק-הדין בבקשת המשיב (מנהל מע"מ טבריה) לסלק על הסף את הערעור שהגיש המערערת על החלטתו מיום 15.7.2025 לבטל את רישומה כעוסק.
זאת, מהטעם שהערעור האמור הוגש רק בחודש פברואר 2026, דהיינו למעלה מחצי שנה לאחַר שחָלף המועד הקבוע בחוק מע"מ להגשתו, ומבלי שהמערערת הגישה בקשה להארכת מועד ומבלי שהציגה טעמים המצדיקים מתן אורכה כאמור.
בית-המשפט, מפי השופטת ע' הוד, קיבל את בקשת המשיב והורה על סילוק הערעור על הסף (קישור לפסק-הדין).
וכך סיכמה השופטת הוד את ממצאיה (פס' 35): "[...] הערעור הוגש באיחור ניכר וההחלטה על ביטול רישומה של המערערת כ"עוסק" הפכה חלוטה. הגשת הערעור באיחור האמור נעשתה ללא בקשת אורכה ומבלי שנטענו, ובוודאי שלא הוכחו, טעמים המצדיקים הארכת מועד. די בכך כדי להצדיק את סילוק הערעור על הסף. זאת ועוד, לא הוכחו טענות המערערת באשר לפגמים בקבלת ההחלטה. אין ממש בטענתה, כי קופחה זכות הטיעון שלה וטענתה באשר להעדר הנמקה. עוד מצאתי, כי על פניו מדובר בהחלטה סבירה ומבוססת."
סילוק על הסף של תובענה לסעד הצהרתי ביחס לשומות מס רכוש שהוצאו לנפטר
ביום 28.6.2026 ניתן פסק-הדין של בית-משפט השלום בפתח-תקווה בעניין ברוך ואח'.
עניינו של פסק-הדין בבקשה לסילוק על הסף שהגיש הנתבע (מס רכוש מרכז) ביחס לתביעה שהגישו תשעת התובעים.
בכתב התביעה, עתרו התובעים לסעדים הצהרתיים במסגרתם התבקש בית-המשפט לקבוע כי על הנתבע להוציא לתובעים שומות בהתאם לסעיף 22(א) לחוק מס רכוש וקרן פיצויים, התשכ"א-1961 ("החוק"), לחילופין, לקבוע כי על המנהל להוציא לתובעים שומות בהתאם לסעיף 19(א) לחוק לשנים שלאחַר פטירת המוריש; לחילופי חילופין, לקבוע כי המנהל חייב לאשר לתובעים להגיש השגה על השומות שהוצאו למוריש, וזאת לאחַר מסירת כל נתוני השומה; לחילופי חילופין, לקבוע כי על המנהל להאריך את המועד להגשת השגות על השומות שהוצאו למוריש, וזאת לאחַר מסירת כל נתוני השומה.
בית-המשפט, מפי השופטת ל' חלד-רון, קיבל את בקשת הנתבע והורה על סילוק התביעה על הסף (קישור לפסק-הדין).
תובענה ייצוגית בעניין תיקון 190 לפקודת מס הכנסה
בחודש דצמבר 2020 הגישו ה"ה בצלאל לינציץ, אהוד שצברג, אמיר שגב, רחל לוי ויהודה אליעזר ברק ("המבקשים") בקשה לבית-המשפט המחוזי בתל-אביב לאישור תובענה ייצוגית ("הבקשה לאישור" או "הבקשה") כנגד קרנות פנסיה המנהלות קרן פנסיה מקיפה לעמיתים ותיקים, שהיא "קופת גמל לקצבה" כמשמעותה בתקנות מס הכנסה (כללים לאישור ולניהול קופות גמל), התשכ"ד-1964 ובחוק הפיקוח על שירותים פיננסיים (קופות גמל), התשס"ה-2005, ובכללן מבטחים מוסד לביטוח סוציאלי של העובדים בע"מ, קרן מקפת מרכז לפנסיה ותגמולים אגודה שיתופית בע"מ, קרן הגמלאות המרכזית של עובדי ההסתדרות בע"מ ונתיב – קרן הפנסיה של פועלי ועובדי מפעל משק ההסתדרות בע"מ ("המשיבות").*
* במקור, הבקשה לאישור הוגשה ביחס לארבע קרנות פנסיה נוספות, אך בעקבות בקשה להורוֹת על סילוקה על הסף של הבקשה ביחס לאותן קרנות נתקבלה החלטת בית-המשפט למחוק את הקרנות האמורות מהבקשה (קישור להחלטה).
בתמצית, עניינה של הבקשה לאישור בטענת המבקשים לפיה המשיבות נהגו ברשלנות והֵפרו את חובות האמון והזהירות שלהן כלפי חברי הקבוצה* בכל הנוגע ליישום הוראות תיקון 190 לפקודת מס הכנסה משנת 2012 ובכך גרמו נזקים רחבי היקף לחברי הקבוצה.
* בבקשת האישור צוין, כי "הקבוצה" כוללת "כל יחיד אשר הגיע לגיל הזכאות, המקבל ו/או קיבל קצבה יחידה מאת אחת מקרנות הפנסיה שבהסדר ואשר לא היוון את קצבתו, משלמת הקצבה שלו לא זיכתה את קצבתו ביתרת הפטור (כהגדרתה לעיל) המגיעה לו על פי סעיף 9א' לפקודה ובהתאם להוראת תקנה 9(ג) לתקנות מס הכנסה (ניכוי ממשכורת ומשכר עבודה), תשנ"ג-1993 כולה או חלקה וזאת החל מיום 1.1.2012 ואילך".
ביום 26.4.2024, וכפי שדיווחנו במבזק מס' 2075, ניתנה החלטת בית-המשפט בבקשה שהגישו המשיבות לצרף ראיות נוספות* ובבקשה שהגישו המבקשים למחוק מסעיפי המשיבות את ההתייחסות לאותן ראיות.
* במסגרת תשובתן לבקשת האישור, טענו המשיבות, בין היתר, כי במהלך השנים הן קיימו שיח ושיג עם רשות המסים בקשר לתיקון 190 ויישום הפטוֹר הנוסף בקצבאות גמלאיהן ואף צירפו מסמכים אשר אותרו על ידיהן מהשנים 2013, 2015 ו-2019. נושא השיג והשיח בין המשיבות לבין רשות המיסים עלה במסגרת החקירה הנגדית אשר נערכה למצהיר מטעם המשיבות, במסגרתה הוטח בעֵד כי לא היה כל שיג ושיח עם רשות המיסים וכי מדובר בטענה אשר "הומצאה" על ידי המשיבות. בנוסף, בחקירתו הנגדית של המבקש 1 מר אמיר שגב, העיד זה בנוגע לפגישה אשר התקיימה בשנת 2018, בה נכחה כביכול גם אשתו. באשר לכך, ב"כ המבקשים התנגד לחקירה בהקשר לפגישה זו ועת יצא העד בזמן התנגדותו, העיד ב"כ המבקשים כי לא הייתה פגישה כלל.
במסגרת בקשתן לצירוף ראיות עותרות המשיבות לצירוף מסמכים הקשורים לשני נושאים אלה, קרי: הן באשר לשיג ולשיח בינן לבין רשות המיסים (בהקשר לכך, מבקשות המשיבות לצרף שתי הודעות דואר אלקטרוני האחת מיום 12.7.2012 והשנייה מיום 21.11.2012 בין עובדי המשיבות דאז לבין רשות המיסים) והן באשר לקיומה של פגישה בה נכחה אשתו של המבקש 1 בשנת 2018 (בהקשר לכך מבקשות המשיבות לצרף תצהיר אשר נחתם על-ידי אשתו של המבקש 1 ביום 18.10.2018.
בית-המשפט, מפי השופטת ל' ביבי, קיבל את בקשת המשיבות להגיש את הראיות הנוספות ודחה את בקשת המבקשים למחוק סעיפים מסיכומי המשיבות בהן התייחסו אלו לראיות הנוספות (קישור להחלטה).
ואילו ביום 5.11.2024, וכפי שדיווחנו במבזק מס' 2099, ניתנה החלטתה של השופטת ל' ביבי לאשר את הבקשה כתביעה ייצוגית כנגד המשיבות (קישור להחלטה).
בהמשך לכך, נבקש לעדכנכם, כי פורסם הֶסדר הפשרה בבקשה.
לעיון בהסדר הפשרה, לחצו כאן.