אלכסנדר שפירא ושות', משרד עורכי-דין

הקלוֹת בהגשת דוחות לרשות המסים

במבזק הקודם (מבזק מס' 2135 מיום 16.6.2025) דיווחנו על הודעת דוברוּת רשות המיסים (מיום 15.6.2025) (קישור להודעה) לפיה מנהל הרשות, עו"ד שי אהרונוביץ, הורה על ההקלות שלהלן: מועדי הגשת הדיווח והתשלום התקופתי לחודש מאי 2025 במע"מ, ניכויים ומקדמות מס הכנסה יידחו לתאריך 26.6.2025; המועד האחרון להגשת דו"חות שנתיים לשנת 2024 ליחידים וחברות יידחה עד ליום 31.7.2025, ללא קשר להסדר הארכות למיַיצגים; המועד האחרון להגשת דו"חות שנתיים לשנת 2023 לחברות בלבד במסגרת הֶסדר ארכות למיַיצגים יידחה עד ליום 30.6.2025; דו"חות ליחידים לשנת 2023 ניתן להגיש עד ליום 30.6.2025 ללא קנס או עיצום כספי על פיגור בהגשה; מועד ההגשה של הצהרות הון יידחה בהתאם לדחייה של המועד האחרון להגשת דו"ח שנתי לאותה שנה; ניתן יהיה להגיש דו"חות ניכויים לשנת 2024 (126 ו-856) עד ליום 31.7.2025 מבלי לשלם עיצום כספי בגין פיגור בהגשה; המועד האחרון לדיווח ותשלום שנתי מסכם לעסק זעיר בגין שנת 2024 יידחה עד ליום 31.7.2025 (המועד האחרון לדיווח ותשלום זה עבור בעלי עסקים שקיבלו מענקי מילואים, דמי לידה או פיצויים בגין נזק עקיף נשאר ללא שינוי, דהיינו עד ליום 31.8.2025); בכלל מערכי המס, מס הכנסה, ניכויים, מיסוי מקרקעין, מע"מ ומכס לא יוטלו עיקולים חדשים בגין חובות, וכן לא יבוצעו הליכי הוצאה לפועל עד ליום 30.6.2025. מועד זה יעודכן בהתאם למצב הביטחוני.*

* זאת, למעט מקרים חריגים באישור של סמנכ"לית בכירה לאכיפת הגבייה בלבד. אין מדובר בביטול של עיקולים קיימים או מחיקת חובות אלא רק בעצירת ההליכים האמורים והפרשי הצמדה וריבית יחולו על-פי החוק.

בהמשך לכך, נבקש לעדכנכם, כי אתמול (25.6.2025) פרסמה דוברוּת רשות המיסים הודעה נוספת (קישור להודעה הנוספת) לפיה מנהל הרשות החליט על מתן הקלוֹת נוספות, כדלקמן:

בהתאם להודעה מיום 15.6.2025, מועדי הגשת הדיווח והתשלום התקופתי לחודש מאי 2025 במע"מ, ניכויים ומקדמות מס הכנסה, יידחו ליום 26.6.2025. בנוסף, ככל שהדוחות ידווחו וישולמו עד ליום 8.7.2025 לא יוטלו קנסות.
המועד להגשת הדו"ח השנתי למס הכנסה בגין שנת-המס 2023, ליחידים וחברות, יוארך עד ליום 31.7.2025.

מִתווה פיצויים עבור נזקים עקיפים לעסקים

משרד האוצר פרסם ביום 23.6.2025 מתווה פיצויים העוסק בעיקרו במענק המשכיות – פיצוי לכלל העסקים בארץ; והקלוֹת בחל"ת כמענה משלים.
להורדת המתווה, לחצו כאן.

רשות המיסים פתחה "מסלול מהיר" להגשת תביעות לנזק ישיר

פורסמה הודעתה בנושא של דוברוּת רשות המיסים וכן פורסם נוהל בנושא.
למַעבר להודעה, לחצו כאן.
למַעבר לנוהל לטיפול בתביעות במסלול המהיר, לחצו כאן.

"המסלול המהיר" הורחב להגשת תביעות לנזק ישיר, עד 30 אלף ₪, גם לפרטיים וגם לעסקים

פורסמה הודעתה בנושא של דוברוּת רשות המיסים.
למַעבר להודעה, לחצו כאן.

אזרחים שרכושם ניזוק במלחמה והגישו תביעה שלאחַר בדיקתם אינה עולה על 30 אלף ₪ במסלול "הרגיל" יוכלו לעבור למסלול ""מהיר" אם עוד לא הגיע שמאי

פורסמה הודעתה בנושא של דוברוּת רשות המיסים.
למַעבר להודעה, לחצו כאן.

שאלות ותשובות – פינוי לדיור חלופי בְּשל נזק ישיר למבנה

קרן הפיצויים של מס רכוש פרסמה רשימת שאלות ותשובות בנושא פינוי לדיור חלופי בְּשל נזק ישיר למבנה.
למַעבר לפרסום, לחצו כאן.

הורחב הנוהל לפינוי דיירים שביתם נפגע – הרשות המקומית תוסמך לפַנות למלון לתקופה של עד 14 ימים

פורסמה הודעתה בנושא של דוברוּת רשות המיסים.
למַעבר להודעה, לחצו כאן.

הגשת הצהרת הון על גבי טופס 1219 הישן

רקע

במבזק מס' 2129 מיום 6.5.2025 דיווחנו על פתיחתה לשימוש של המערכת החדשה לשידור הצהרת הון המאפשרת ללקוחות ומיַיצגיהם לשַדר הצהרות הון לרשות המיסים ולקבל אישור מיידי, ללא צורך בהגעה פיזית של הנישום למשרד או הדפסה של טופס נייר ושליחתו למשרד.
המערכת מאפשרת תהליך מילוי והגשה ידידותי למשתמש, כולל הסברים מפורטים ופתרונות מתקדמים הכוללים, בין היתר, אפשרות להעלות מסמכים לאחַר הגשת ההצהרה, חישובים אוטומטיים, שמירת טיוטה וצירוף מסמכים מתקדם.

נזכיר, כי במסגרת ההיערכות לפתיחת המערכת הדיגיטלית, נערכו גם עדכונים ושינויים בטופס הצהרת הון (טופס 1219) (קישור לטופס המעודכן), הכוללים הוספת סעיפי דיווח ייעודיים לנכסים דיגיטליים ונכסי נדל"ן בחו"ל, דיווח על ניירות-ערך במונחי עלות בלבד, פירוט רכוש שלא בבעלות הנישום ומוחזק אצלו והון נטו שהוצהר בהצהרת הון קודמת; ומנגד אי-דרישת נתונים הקיימים בידי רשות המיסים, כגון: תוצרת ודגם של הרכב, כתובת הבנק, תאריך יסוד העסק, כתובת העסק, מספר תיק ניכויים ועוד.

עוד נזכיר, כי בשלב זה, השימוש במערכת להגשת הצהרת הון דיגיטלית הינו בגֶדר רשות ולא חובה; ונישומים שמעוניינים בכך יוכלו עדיין למלא הצהרת הון ידנית, באמצעות הגשת טופס 1219 באחד ממשרדי השומה או באזור האישי באתר.
כך, במסגרת הודעתה בנושא של רו"ח פזית קלימן, סמנכ"לית בכירה שומה וביקורת ברשות המיסים (קישור להודעה),* צוין, בין היתר, כי הָחל מיום 5.6.2025 הגשת הצהרת הון תתבצע במערכת המקוּונת או על גבי טופס 1219 ידני בגרסתו החדשה באמצעות הגשה למשרדי השומה או במערכת הפניות, אך על-מנת להקל בהטמעת הטופס החדש בקרב הנישומים והמיַיצגים תתאפשר הגשת הצהרת הון על גבי טופס 1219 בנוסחו הקודם עד ליום 30.6.2025.

* ראו גם את הודעת דוברוּת רשות המיסים בנושא (קישור להודעה).

הארכּה להגשת הצהרת הון על גבי טופס 1219 בנוסחו הקודם

בהמשך לכך, נבקש לעדכנכם, כי ביום 18.6.2025 פורסמה הודעה נוספת של רו"ח קלימן לפיה בעקבות המצב הביטחוני וכן על-מנת לאפשר לבתי התוכנה להיערך למילוי הטופס החדש, הגשת הצהרת הון על גבי טופס 1219 בנוסחו הקודם תתאפשר עד ליום 31.8.2025.
למַעבר להודעה הנוספת, לחצו כאן.

שינויים מוצעים בתקנות קופות גמל לניהול אישי

כידוע, קופת גמל בניהול אישי היא קופת גמל שבהּ העמית רשאי לתת הוראות לעניין אופן השקעת הכספים המופקדים לזכותו בקופה, וזאת בכפוף להוראות הקבועות בתקנות הפיקוח על שירותים פיננסיים (קופות גמל) (קופת גמל בניהול אישי), התשס"ט-2009 ("התקנות").

לאחַר שחלפו מספר שנים מאז התיקון האחרון שבוצע בתקנות בשנת 2017, ולאור תובנות שהצטברו במהלך השנים בפעילות קופות אלו – ובפרט כשלים מסוימים שהתגלו במספר גופים המנהלים קופות גמל מסוג זה* – פורסמה ביום 22.6.2025 טיוטת תקנות הפיקוח על שירותים פיננסיים (קופות גמל) (קופת גמל בניהול אישי) (תיקון מס' _), התשפ"ה-2025 ("טיוטת התיקון"), שבמסגרתה מוצע לבצע מספר תיקונים בתקנות.

* ובכלל זאת פרשת סלייס.

להורדת טיוטת התיקון, לחצו כאן.

החלת חובת הפקת חשבוניות התחשבנות (I) ללקוחות פלסטינים באופן דיגיטלי

שלשום, 24.6.2025, פורסמה הודעת רשות המיסים לפיה הָחל מיום 1.8.2025 תבוטל האפשרות להשתמש בחשבוניות "ידניות" (מוקאסות), ולפיכך כל חשבונית ללקוח פלסטיני תופק ממועד זה אך ורק באמצעות היישום הייעודי שכבר משרת בהצלחה חלק גדול מהעוסקים, מאז הושק כפיילוט בחודש מרץ 2022.
עוד צוין בהודעה, כי הָחל מיום 1.8.2025 ההזדהות ליישום הייעודי תתאפשר אך ורק באמצעות שיטת ההזדהות החדשה, המשמשת גם לנושא "חשבוניות ישראל" (מספרי הקצאה), וכן באמצעות כרטיס חכם.

למַעבר להודעה, לחצו כאן.

טענות התיישנות ופגיעה בזכות טיעון בקבלת החלטה בהשגת מס שבח; פטוֹר ממס שבח בהעברת מניות איגוד מקרקעין בין אחים

כידוע, סעיף 62 לחוק מיסוי מקרקעין קובע פטוֹר ממס שבח בגין העברה ללא תמורה של זכות במקרקעין/איגוד.
נזכיר, כי סעיף זה תוקן במסגרת תיקון 76 לחוק ונוספה לו במסגרת אותו תיקון הדרישה כי במקרה בו ההעברה ללא תמורה היא בין אחים – תהא העברה זו פטורה ממס רק כאשר הזכות המועברת התקבלה אצל המעביר מהורה או מהורי-הורה בלא תמורה או בירושה. זאת, על-מנת לצמצם את האפשרות לעשות שימוש בסעיף 62 ככלי לתכנוני מס בלתי-לגיטימיים וכסות לעסקות שאינן בפועל עסקות ללא תמורה.
וכך קובע סעיף זה: "מכירת זכות במקרקעין והקניית זכות באיגוד ללא תמורה מיחיד לקרובו – יהיו פטורים ממס; לעניין זה, 'קרוב' – קרוב כאמור בפסקאות (1) ו-(2) להגדרה 'קרוב' שבסעיף 1, וכן אח או אחות, לגבי זכות שקיבלו מהורה או מהורי הורה בלא תמורה או בירושה" [ההדגשה אינה במקור – א' ש'.]

ביום 16.6.2025 ניתן פסק-דין חשוב ומעניין של ועדת-ערר מיסוי מקרקעין שליד בית-המשפט שליד בית-המשפט המחוזי בחיפה, וזאת בעניין ארבטמן ומנדלסון.
באותו מקרה, נדוֹנה השְאֵלה מה דין העברה ללא תמורה בין אחים של מניות באיגוד מקרקעין שבבעלותו מקרקעין שהתקבלו על-ידי המעבירים במתנה מהוריהם ומאוחר יותר העבירו אותם לאיגוד במסגרת הוראות סעיף 104ב לפקודת מס הכנסה (העברה שאינה חייבת במס שבח): האם יש לפרש את הוראות סעיף 62 לחוק באופן תכליתי וכלכלי ולראות במניות המועברות ככאלו שהתקבלו במתנה מההורים (כטענת העוררים), או שמא אין מדובר בנכס שהתקבל במתנה ובשלב העברת המקרקעין לאיגוד ניתָק הקֶשר בינם לבין המניות (כטענת המשיב).
בנוסף, פסק-הדין כולל דיון מפורט (המהווה את מרבית הפְּסק) בטענות המקדמיות שהעלו העוררים לפיהן החלטת המשיב בהשגה ניתנה לאחַר חלוֹף המועד הקבוע בדין ותוך הפרה של זכות הטיעון שלהם, תוך ביקורת חריפה על הנוהג שהשתרש במשרדי מיסוי מקרקעין לקיים "דיון טלפוני" חֵלף דיון פרונטלי תוך משלוח "משוב לדיון".
להמשך, לחצו כאן.

זכאות להקלה במס רכישה ברכישת דירה על-ידי עולה חדש כאשר החֲזקה התקבלה כשלוש וחצי שנים לאחַר רכישתה

ביום 17.6.2025 ניתנה החלטתה של ועדת-ערר מיסוי מקרקעין שליד בית-המשפט המחוזי בירושלים בעניין טולידאנו.
עניינה של ההחלטה בבקשת העורר להשית הוצאות על המשיב (מנהל מיסוי מקרקעין ירושלים) בגין דחייה לא מוצדקת, לכאורה, של ההשגה אותה הגיש העורר, תוך שההחלטה עוסקת גם בשאלת זכאותו של העורר להקלה במס רכישה על-פי תקנה 12 לתקנות מס רכישה לגבי הדירה שרכש בהינתן העובדה שהחֲזקה בדירה זו התקבלה כשלוש וחצי שנים לאחַר רכישתה.
להמשך, לחצו כאן.

סילוק על הסף של ערר מס רכישה עקב היעדר עילה ואיחור בהגשתו

ביום 16.6.2025 ניתנה החלטתה של ועדת-ערר מיסוי מקרקעין שליד בית-המשפט המחוזי בנוף הגליל-נצרת בעניין מריח.

עניינה של ההחלטה בבקשתו של המשיב (מנהל מיסוי מקרקעין נצרת) לסלק על הסף את הערר שבמסגרתו עתר העורר להורוֹת על ביטול שומת מס הרכישה שהוּצאה לו בקשר לדירה שרכש ולקבוע כי מדובר בדירה יחידה שסכום מס הרכישה בגינהּ הינו 0 ₪.
זאת, מהטעם שטענות הערר התקבלו עוד בשלב ההשגה והסעד המבוקש בהודעת הערר אינו רלבנטי יותר ומהטעם הנוסף שהערר הוגש באיחור מבלי שהעורר טרח להגיש בקשה להארכת מועד.

ועדת-הערר, מפי יו"ר הוועדה השופטת ע' הוד, קיבלה את בקשת המשיב והורתה על מחיקת הערר על הסף תוך חיוב העורר בהוצאות המשיב בסך 1,000 ₪ (קישור להחלטה).