07/08/2025: עדכוני מלחמה | טופס 150 מקוּון | נקודות זיכוי לחיילי המילואים הלוחמים | החלטות מיסוי בנושא מכירת שטרי הון ובנושא עקיבה חשבונאית בעסקת גידור | פסק-דין נוסף בעניין גוטקס: עסקה מלאכותית, בעל הזכות שביושר (Beneficial Owner), שטרי הון ועוד

קרן הפיצויים פתחה את האפשרות להגשת בקשות למענק לעצמאים ששירתו במילואים בצו 8 עבור נזק עקיף בחודשים מאי יוני 2025

ביום 31.7.2025 פורסמה הודעתה בנושא של דוברוּת רשות המיסים.
למַעבר להודעה, לחצו כאן.

פודקסט בנושא קרן הפיצויים במבצע עם כלביא

במבזק מס' 1993 מיום 4.10.2022 דיווחנו, כי רשות המסים השיקה ערוץ תקשורת חדש עם הציבור בשם "פודמס", שהינו פודקסט בענייני מיסוי בהגשתם והשתתפותם של עובדים ומנהלים ברשות.
בהמשך לכך, נבקש לעדכנכם, כי הועלה לערוץ ראיון עם מר אמיר דהן, מנהל קרן הפיצויים מס רכוש ברשות המיסים, בנושא קרן הפיצויים במבצע עם כלביא.

להאזנה, לחצו כאן.

לנוחותכם, להלן פירוט הפודקסטים שפורסמו עד כה:

• פרק 1 – אנחנו מפעל ענק שמייצר 90% מתקציב המדינה (להאזנה, לחצו כאן);

• פרק 2 – בין עבודות: על מענק הפרישה (להאזנה, לחצו כאן);

• פרק 3 – משחק החבילה: על יבוא אישי וקניות באינטרנט (להאזנה, לחצו כאן);

• פרק 4 – מסים בכפר הגלובלי: על מיסוי בינלאומי (להאזנה, לחצו כאן);

• פרק 5 – כלכלה בשחור: חקירות והמאבק בהון השחור (להאזנה, לחצו כאן);

• פרק 6 – מיסוי דירת מגורים: רכישה, השכרה ומכירה (להאזנה, לחצו כאן);

• פרק 7 – הכירו את החוק לצמצום השימוש במזומן (להאזנה, לחצו כאן);

• פרק 8 – מע"מ: מס יעיל או מקור לפערים חברתיים? (להאזנה, לחצו כאן);

• פרק 9 – מיסוי מטבעות דיגיטליים (להאזנה, לחצו כאן);

• פרק 10 – קביעת מדיניות המס (להאזנה, לחצו כאן);

• פרק 11 – כשאהיה בן 67 – יציאה לפנסיה (להאזנה, לחצו כאן);

• פרק 12 – המעטפות הירוקות באות (להאזנה, לחצו כאן);

• פרק 13 – הטבות מס ליחידים (להאזנה, לחצו כאן);

• פרק 14 – תהליך ההזדהות באזור האישי באתר הרשות ושירותים טלפוניים ומקוּונים נוספים (להאזנה, לחצו כאן);

• פרק 15 – כלכלה דיגיטלית (להאזנה, לחצו כאן);

• פרק 16 – הטבות מס לאנשים עם מוגבלויות (להאזנה, לחצו כאן);

• פרק 17 – רכבים חשמליים (להאזנה, לחצו כאן);

• פרק 18 – ייבוא אישי (להאזנה, לחצו כאן);

• פרק 19 – החוק לעידוד השקעות הון (להאזנה, לחצו כאן);

• פרק 20 – רשות המיסים ואומת הסטארט אפ (להאזנה, לחצו כאן);

• פרק 21 – איך עושים תיאום מס והחזר מס (להאזנה, לחצו כאן);

• פרק 22 – קרן הפיצויים של מס רכוש, חלק ראשון (להאזנה, לחצו כאן);

• פרק 23 – קרן הפיצויים של מס רכוש, חלק שני (להאזנה, לחצו כאן);

• פרק 24 – למה רכב צריך בלמים? (מינהל המכס) (להאזנה, לחצו כאן);

• פרק 25 – השינויים במיסוי מקרקעין (להאזנה, לחצו כאן);

• פרק 26 – מענק עבודה (להאזנה, לחצו כאן);

• פרק 27 – סיווג מוצרים למכס (להאזנה, לחצו כאן);

• פרק 28 – שינויים במעבר בין עבודות (להאזנה, לחצו כאן);

• פרק 29 – הצהרת הון (להאזנה, לחצו כאן);

• פרק 30 – השימוש בכלבים במסגרת המלחמה בהברחות לישראל (להאזנה, לחצו כאן);

• פרק 31 – התחדשות עירונית (להאזנה, לחצו כאן);

• פרק 32 – בעל עסק זעיר (להאזנה, לחצו כאן);

• פרק 33 – אופציות לעובדים (להאזנה, לחצו כאן);

• פרק 34 – נכסים דיגיטליים (להאזנה, לחצו כאן);

• פרק 35 – רווחים לא מחולקים (להאזנה, לחצו כאן).

סקירה של ענף הרכב

הבוקר (7.8.2025) פרסמה רשות המיסים את הסקירה השנתית אודות "מיסוי ונתונים נבחרים על ענף הרכב", וזאת ביחס לשנת 2024.
הסקירה הינה בדגש על מגמות ארוכות טווח וכוללת מספר חלקים, תוך שהחלק שפורסם (חלק א) מתמקד בנתוני ההכנסות ממסים, מגמות במיסוי ובייבוא, התייחסות לשיטת המיסוי ולהתפתחות ברכישות של רכב חשמלי, וחלוקת השוק לפי סוגי היבואנים.

למַעבר לפרסום, לחצו כאן.
למַעבר להודעתה בנושא של דוברוּת רשות המיסים, לחצו כאן.

החלטת מיסוי בנושא עקיבה חשבונאית בעסקת גידור

מחלקת שוק ההון ומחלקת החשבונאות בחטיבה המקצועית ברשות המיסים פרסמה אתמול (6.8.2025) החלטת מיסוי בנושא יישום כללי חשבונאות גידור לצורכי מס.

להמשך, לחצו כאן.

נקודות זיכוי לחיילי המילואים הלוחמים

ביום ב, 4.8.2025, פורסמה ברשומות הצעת חוק לתיקון פקודת מס הכנסה (תיקון מס' 283) (זיכוי בעד שירות מילואים), התשפ"ה-2025 ("הצעת החוק") (קישור להצעת החוק).

בגדרהּ של הצעת החוק, ובדומה לתזכיר החוק עליו דיווחנו במבזק הקודם, מוצע להוסיף לפקודת מס הכנסה את סעיף 39ב שלפיו בחישוב המס של יחיד ששירת שירות מילואים* כלוחם** בשנת-המס שקָדמה לה ("שנת-המס הקודמת") יהיה זכאי לנקודות זיכוי כמפורט להלן:

* המונח "שירות מילואים" מוגדר בתזכיר "כהגדרתו בחוק שירות המילואים, התשס"ח-2008".

** המונח "לוחם" מוגדר בתזכיר "לפי פקודות הצבא כהגדרתן בחוק השיפוט הצבאי, התשט"ו-1955".

• שירת שירות מילואים כלוחם בין 30 ל-39 ימים בשנת-המס הקודמת, יהא זכאי ל-1/2 נקודת זיכוי;

• שירת שירות מילואים כלוחם בין 40 ל-49 ימים בשנת-המס הקודמת, יהא זכאי ל-3/4 נקודת זיכוי;

• שירת שירות מילואים כלוחם למעלה מ-50 ימים בשנת-המס הקודמת, יהא זכאי לנקודת זיכוי אחת בתוספת 1/4 נקודת זיכוי בעד כל חמישה ימים נוספים של שירות לאחַר היום ה-50 ובלבד שסך נקודות הזיכוי לא יעלה על ארבע נקודות זיכוי.*
  * כך, למשל, מי שעושה 110 ימים ומעלה יקבל 4 נקודות זיכוי.

טופס 150 מקוּון

ביום 3.8.2025 פורסמה הודעתה של רו"ח פזית קלימן, סמנכ"לית בכירה שומה וביקורת ברשות המיסים (קישור להודעה), לפיה ביום 29.7.2025 עלתה לאוויר מערכת חדשה המאפשרת הגשת טופס 150 באופן מקוּון, הָחל מהדוחות לשנת-המס 2024.
זאת, בתיאום עם בתי התוכנה על-מנת שיוכלו להיערך כראוי להתאמות שיידרשו במערכות הממוחשבות.

בשלב זה, כך על-פי המצוין בהודעה, הגשת טופס 150 באופן מקוּון הינה וולונטרית וכי ניתן עדיין להגיש טופס 150 כקובץ PDF. 

להרחבה, לחצו כאן.

החלטת מיסוי בנושא מכירת שטרי הון

מחלקת מחירי העברה בחטיבה המקצועית ברשות המיסים פרסמה ביום ב (4.8.2025) החלטת מיסוי בנושא יישום מכירת שטרי הון.

להמשך, לחצו כאן.

פסק-דין נוסף בעניין גוטקס: עסקה מלאכותית, קביעת בעל הזכות שביושר, שטרי הון ועוד

במבזק מס' 2018 מיום 13.4.2023 דיווחנו על פסק-הדין של בית-המשפט המחוזי בתל-אביב בעניין גוטקס סווימוור ברנדס בע"מ ("גוטקס סווימוור") וגוטקס ריטייל ברנדס בע"מ ("גוטקס ריטייל").
נזכיר, כי עניינו של פסק-הדין ("פסק-הדין הראשון") בשלושה ערעור מס מאוחדים על שומות מס הכנסה שיצאו לגוטקס סווימוור וגוטקס ריטייל ("המערערות"), שתי חברות הנמנות על קבוצת "גוטקס", לשנות-המס 2012-2010, וזאת ביחס למספר סוגיות נפרדות שמקורן בשתי עסקות שונות – רכישת גוטקס סווימוור מאפריקה ישראל ורכישת אלביט מסחר וארגון מחדש של קבוצת גוטקס – ובכללן ניכוי תשלום בגין התחייבות לאי-תחרות, מחילת חוב וסעיף 104א לפקודת מס הכנסה.
בית-המשפט, מפי השופטת י' סרוסי, קיבל את הערעור ברובו וחִייב את המשיב בהוצאות המערערות בסך של 75,000 ₪ (קישור לפסק-הדין).
על פסק-הדין הגישו המערערות ערעור לבית-המשפט העליון (ע"א 6217/23). ערעור זה תלוי ועומד.

בהמשך לכך, נבקש לעדכנכם, כי ביום 29.7.2025 ניתן פסק-דין נוסף של השופטת סרוסי שעניינו בשלושה ערעורים שהוגשו על-ידי המערערות לגבי שנת-המס 2013, וזאת ביחס לשלוש סוגיות: 
האחת, והעיקרית מביניהן, עוסקת בחיובה של גוטקס סווימוור בשומת ניכויים בגין חלוקתם של דיבידנדים;
השנייה, עוסקת בחיובה של גוטקס סווימוור בהכנסות מריבית בגין פירעון נטען של שטרי הון;
והשלישית, עוסקת בניכוי לצורכי מס של "עמלת שיפור תנאי מסחר" בידי גוטקס ריטייל.

השופטת סרוסי קיבלה את הערעור בחלקו תוך שפסק דינה כולל קביעוֹת חשובות ביותר ובכלל זאת בנושא דוקטרינת "בעל הזכות שביושר".*

* כידוע, "בעל זכות שביושר" (Beneficial Owner) הוא עקרון יסוד בדיני המיסוי הבין-לאומי, שנועד למנוע ניצול לרעה של אמנות מס. באופן כללי, רק מי שמוגדר כבעל הזכות שביושר בהכנסה או בנכס זכאי ליהנות מההטבות הקבועות באמנת המס, כאשר המטרה העיקרית של שימוש במונח זה היא למְנוע הענקת הטבות מס לגופים מתווכים, כמו סוכנים, מיופי כוח או נאמנים, שמשמשים כ"צינור" להעברת כספים למדינה אחרת תוך ניצול הטבת מס שנקבעה באמנה.

להמשך, לחצו כאן.