החקיקה שבדרך
אתמול (19.1.2026) פורסמה הצעת חוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב לשנת התקציב 2026), התשפ"ו-2026 ("הצעת החוק" או "ההצעה") (קישור להצעת החוק).
הצעת החוק כוללת מספר שינויים מוצעים ובכללם אלה:
-
תיקון הגדרות המונחים "שליטה" ו"החזקה מהותית" שבסעיף 9(2)(ב) לפקודת מס הכנסה (סעיף 2 להצעת החוק);
-
קביעת חובת דיווח של זירות מקוּונות (סעיפים 5-4 להצעה);
-
תיקון החוק לצמצום השימוש במזומן כך שהמגבלה החָלה כיום על עשיית עסקות במזומן, העומדת על סכום שמעל 6,000 ₪, תחול גם על החלפת שיק למזומן, לרבות בדרך של פריטה או המרה (סעיף 6 להצעה);
-
קביעת חובת הצהרה של נותני שירותים פיננסיים (סעיף 7 להצעת החוק);
-
ריוּוח טווחי ההכנסה החָלים על הכנסה מיגיעה אישית לפי סעיף 121(ב) לפקודת מס הכנסה כך שטווח ההכנסה החייב במס בשיעור של 20% יורחב עד 228,000 ₪ במקום 193,800 ₪ וטווח ההכנסה החייב במס בשיעור של 31% יורחב כך שיחל ב-228,001 ₪ ויסתיים ב-301,200 ₪ במקום 269,280 ₪, וזאת בתחולה מיום 1.1.2026 לגבי הכנסה שתופק או תיצָמח משנת-המס 2026 ואילך (סעיפים 11-10 להצעה);
-
קביעת הוראת-השעה שבמסגרתה ייקָבעו תמריצי מיסוי למַעבר לישראל לפי העקרונות הבאים: (1) ההטבה תינתן למי שהָיה תושב ישראל לראשונה בשנת 2026 ולתושב חוזר ותיק כמשמעותו בסעיף 14 לפקודה ששב לישראל בשנת 2026 ("זכאי"); (2) ההכנסה מיגיעה אישית של הזכאי שהופקה בישראל תהיה פטורה ממס לפי המפורט להלן: (א) בשנים 2026 ו-2027 – עד לסכום של 1,000,000 ₪; (ב) בשנת 2028 – עד לסכום של 600,000 ₪; (ג) בשנת 2029 – עד לסכום של 350,000 ₪; (ד) בשנת 2030 – עד לסכום של 150,000 ₪; (3) האמור לא יפגע בהטבה לפי סעיף 14 לפקודת מס הכנסה; (4) ייקָבעו תנאים שונים, במטרה להבטיח את הגשמת תכלית ההטבה שהינה עידוד עליה וחזרה לישראל בשנת 2026, ובכלל זה הגבלה על מתן ההטבה במקרה שההכנסה מתקבלת מקרובי משפחה של הזכאי, ומגבלות לעניין זכאותם של מי שעלו לישראל בשנים שקָדמו לשנת 2026 אך לא הסדירו את מעמדם כעולים (סעיפים 13-12 להצעת החוק);
-
הטלת מס מיוחד על רווחי בנקים בשנים 2026 עד 2030 (סעיף 15-14 להצעה);
-
הטלת מס רכוש בשיעור של 1.5%, וזאת, בהמשך להחלטת ממשלה מס' 1383 מיום 12.2.2024 (סעיפים 17-16 להצעת החוק).
עדכון/הקפאת סכומים בחוק מיסוי מקרקעין ובתקנות מס רכישה
במבזק מס' 2106 מיום 26.12.2024 דיווחנו על פרסום חוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב לשנת התקציב 2025) (הקפאת עדכוני מס ומס יסף), התשפ"ה-2024 ("חוק ההתייעלות") (קישור לחוק ההתייעלות).
כפי שהסברנו באותו מבזק, חוק ההתייעלות קבע שני תיקונים שתחולתם ביום 1.1.2025: האחד, הקפאת עדכוני המס; והשני, הגדלת החבות במס יסף.
נזכיר, כי לעניין הקפאת עדכוני המס נקבעו במסגרת חוק ההתייעלות שתי הוראות-שעה לפיהן הסכומים המתואמים כל שנה לפי שינויים במדד המצויים בסעיף 120ב לפקודת מס הכנסה* וכן הסכומים המצויים בסעיפים 9 (מס רכישה), 49א(א1) (תקרת הפטוֹר ממס שבח במכירת דירת מגורים מזכה), 49ה (פטוֹר ממס שבח בהחלפת שת דירות בדירה שלישית) ו-49ז(א) לחוק מיסוי מקרקעין (מכירת דירת מגורים שתמורתה הושפעה מזכויות לבניה נוספת) יוקפאו, כך שבשנות-המס 2027-2025 לא יתואמו הסכומים.**
* הקפאה כאמור תשפיע על כל הסכומים בפקודת מס הכנסה המתואמים בהתאם לאותו סעיף, ובין השאר על גובה נקודת הזיכוי לפי סעיף 33א לפקודה, מדרגות ההכנסה לפי סעיף 121 לפקודה, תקרות פטוֹר למענקי הון לפי סעיף 9(7א) לפקודה, זיכוי ממס בתרומה למוסד ציבורי לפי סעיף 46 לפקודה ועוד.
כמו-כן, ישפיע התיקון המוצע גם על כל הסכומים המופיעים בחקיקה ובתקנות המַפנים אל מנגנון תיאום הסכומים הקבוע בסעיף 120ב, ובכלל זאת מירב הסכומים הקבועים בתקנות שהותקנו מכוח הפקודה וכן הסכום הקבוע בסעיף 2 לחוק מס הכנסה (פטור ממס על הכנסה מהשכרת דירת מגורים), התש"ן-1990.
** במקביל, בכל אחד מהסעיפים האמורים יוחלפו הסכומים הנקובים בהם והסכומים יקובעו כפי שהם בשנת 2024 לאחַר עיגולם.
נזכיר, כי חוק ההתייעלות לא כולל את הוראת-השעה שהוצעה בהצעת החוק*** שעניינה בהקפאת הסכומים המתואמים כל שנה לפי שינויים במדד המצויים בחוק להגדלת שיעור ההשתתפות בכוח העבודה ולצמצום פערים חברתיים (מענק עבודה), התשס"ח-2007.
*** הצעת חוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב לשנת התקציב 2025) (הקפאת עדכוני מס ומס יסף), התשפ"ה-2024 ("הצעת החוק") (קישור להצעת החוק).
בהמשך לכך, נבקש לעדכנכם, כי שלשום (18.1.2026) פרסמה רשות המיסים את הוראת ביצוע מיסוי מקרקעין מס' 1/2026 בנושא "עדכון הסכומים והקפאת הסכומים בחוק מיסוי מקרקעין ותקנות מס רכישה".
במסגרת ההוראה נכללים הסכומים שעודכנו לשנת 2026 (הקלה לרוכש משק חקלאי, קנס על אי-הגשת הצהרה או הודעה למנהל ואגרה בעד פעולות ושירותים) והסכומים שהוקפאו בחוק ההתייעלות.
למַעבר להוראת הביצוע, לחצו כאן.