מבזקים, חדשות ועדכונים במיסוי בינלאומי

רקע

כידוע טופס 150 ("הצהרה על החזקה בחבר בני אדם תושב חוץ המוחזק במישרין או בעקיפין") הינו נספח לדוח השנתי שמוגש על-ידי יחיד וחבר-בני-אדם תושבי ישראל ובו הצהרה על החזקה בזכויות בחבר-בני-אדם תושב-חוץ.

במבזק מס' 2103 מיום 11.12.2024 דיווחנו אודות פרסום טופס 150 מעודכן שפורסם על-ידי רשות המיסים ("הטופס החדש") (קישור לטופס החדש). זאת, בהמשך לטופס מעודכן קודם שפורסם בחודש מאי 2024 (קישור לטופס המעודכן הקודם).

ואילו במבזק מס' 2144 מיום 7.8.2025 דיווחנו על הודעתה של רו"ח פזית קלימן, סמנכ"לית בכירה שומה וביקורת ברשות המיסים (קישור להודעה), בדבר עלייתה לאוויר של מערכת חדשה המאפשרת הגשת טופס 150 באופן מקוּון, הָחל מהדוחות לשנת-המס 2024.*

* על-פי המצוין בהודעה, ליישום המקוּון מספר יתרונות: (1) מתן אפשרות להעלאת קובץ מסוג Jason מבתי התוכנה; (2) שיכפול דיווחים משנה קודמת – המערכת שומרת טפסים מהעבר ומאפשרת העתקת נתונים; (3) שמירת נתונים – בכל מַעבר בין שלבים ובכל שינוי סטאטוס (מטופס זמני לסופי) הנתונים יישמרו; (4) בדיקת תקינוּת – לרבות בדיקה בנוגע לחברה נשלטת זרה או חברת משלח יד זרה; (5) מניעת טעויות – במעבר בין השלבים המערכת תתריע על "שגיאות", לרבות שדות חובה שלא מולאו, אי-התאמה בין נתונים בשדות שונים וכיוצ"ב; (6) הערות מערכת על שגיאות – לממלא הטופס יתאפשר לעבור ישירות לשדות שאותם יש לתקן עקב התרעה על "שגיאה"; (7) אפשרות עריכה – קיימת אפשרות לממלא הטופס להיכנס ולערוך טפסים זמניים עד לשינוי הסטטוס שלהם לסופי; (8) מילוי טפסים נוספים – עם סיום הדיווח על טופס מסוים קיימת אפשרות לעבור ישירות למילוי טופס נוסף.

במקביל לפרסום הודעתה של רו"ח קלימן, פורסמה הודעתה בנושא של דוברוּת רשות המיסים (קישור להודעה), שם צוין, בין היתר, כי מילוי הטופס המקוּון יתבצע בחמישה שלבים: (1) פרטי חֶבֶר החוץ – פרטי זיהוי, פרטים כלליים, פרטי התקשרות; (2) פעילות ומיסוי – פרטים הנוגעים למיסוי במדינת התושבוּת, פרטי הפעילות והעיסוק; (3) פרטי החזקה – שיעורי החזקה במניות, שיעורי החזקה בזכויות אחרות; (4) דירקטוריון ומידע כספי – פרטים הנוגעים לנושאי משרה, הכנסות ורווחים, שיעור מס והשפעות על סיווג החברה כחברה נשלטת זרה או כחברת משלח יד מיוחד; (5) אישור הדיווח – הצגת נתוני הטופס לאישורו של ממלא הטופס.*

* עוד צוין בהודעה, כי בשאלות בנושאים טכניים ניתן לפְנות לגב' חגית לב טוב; ואילו בשאלות בנושאים אחרים ניתן לפְנות למר דורון בראון.

החוזר החדש

בהמשך לכך, נבקש לעדכנכם, כי ביום 18.2.2026 פרסמה רשות המיסים את חוזר מס הכנסה מס' 4/2026 בנושא "אופן הצהרה על החזקה בחבר בני אדם תושב חוץ – הנחיות למילוי טופס 150".

במסגרת החוזר, האוחז 33 עמודים, מפורטים, בין היתר, החייבים בהגשת הטופס, הסבר ודוגמות להחזקה במישרין ולהחזקה בעקיפין, פירוט והסברים לגבי הנתונים הנדרשים למילוי בטופס ודוגמות.
למוצר לציין, כי לכל אלה חשיבות לא רק ביחס לטופס עצמו אלא גם לסוגיות משיקות (כגון: חישוב שיעורי החזקה, חנ"ז, חמי"ז וכו').

להורדת החוזר, לחצו כאן