|
|
|
יום האקס |
|
יום המסחר הראשון שלאחר יום הקום. מיום זה ואילך, נסחר נייר-הערך ללא הזכויות שהוא מַקנה, כגון: דיבידנד, ריבית, מניות הטבה וכו'.
 
יום הקום |
|
יום המסחר האחרון לפני יום האקס. נקרא גם היום הקובע. זהו היום האחרון בו נסחר נייר-הערך עם הזכויות שהוא מַקנה, כגון: דיבידנד, ריבית, מניות הטבה וכו'.
 
יום הרכישה |
|
ככלל, יום הרכישה הינו היום שבוֹ הגיע נייר-הערך לידי המשקיע או היום שבוֹ הוא נעשה זכאי לו – לפי המוקדם. עם זאת, כלל זה כפוף למספר הוראות וחריגים בכלל וכאלה שעניינם בקביעת יום הרכישה של ניירות-ערך נסחרים בבורסה לניירות בתל-אביב בפרט.
כך, למשל, כאשר משקיע יחיד מוכר ניירות-ערך אשר נתקבלו על ידו במתנה מקרוב או בהורשה, אזי יום הרכישה של ניירות-הערך ייקבע לפי יום הרכישה על-ידי המעביר (נותן המתנה או המוריש – לפי העניין). זאת, בכפוף למספר חריגים הנגזרים, בין היתר, משאלת חיובה במס של ההעברה ללא תמורה (במקרה של מתנה), ממועד הפטירה (במקרה של הורשה) וכו'.
 
יחידות השתתפות |
|
בשנים האחרונות הונפק בבורסה לניירות-ערך בתל-אביב מספר לא מועט של שותפויות מוגבלות העוסקות בחיפושי נפט. בנוסף, הונפקה שותפות מוגבלת להפקת סרטים (דלין הפקות).
ההשקעה בשותפויות השונות לחיפושי נפט ובשותפות להפקת סרטים נעשית בדרך של רכישת יחידות השתתפות הנסחרות בבורסה. יחידות אלו מקנות זכות השתתפות בזכויות השותף המוגבל בשותפות המוגבלת, כאשר שיעורהּ של זכות זו הוא כיחס בין ערכהּ הנקוב של היחידה לבין הערך הנקוב של סך כל היחידות.
יחידות ההשתתפות דומות במהותן הכלכלית ובאפשרויות המסחר בהן למניות, אך הן שונות מהאחרונות מבחינה מיסויית: בעוד שלהכנסתו של המחזיק ביחידות ההשתתפות נזקף חלק יחסי מהכנסות והוצאות השותפות, חישוב תוצאות המס הנובעות מהחזקת מניות נעשה רק עם מימושן. ואכן, ייחודן של יחידות ההשתתפות הינו בהטבות המס אשר מוקנות למחזיק בהן.
 
ייחוס הוצאות |
|
דיני המס אוצרים בחוּבּם מערכת נרחבת של הקלות להכנסות שוטפות מנכסים פיננסיים. שורת ההיגיון מחייבת, כי לכל סוג הכנסה תיוחסנה ההוצאות הספציפיות שבהן עמד הנישום בייצורה. ברם, בהיעדר הוראה מפורשת, יעדיף הנישום לזקוף את הוצאותיו כנגד הכנסתו החייבת במס בשיעורי המס הגבוהים, אף אם ההוצאות בהן עמד הוצאו בייצור הכנסה פטורה או הכנסה ששיעורי המס החָלים עליה נמוכים מן השיעורים הרגילים. מצב זה הוא לצנינים בעיני המחוקק, ולפיכך נקבעה בפקודת מס הכנסה הוראת ייחוס הוצאות להכנסות שלגַבּיהן נקבע שיעור מס מיוחד או שהן פטורות ממס (הכנסות מועדפות).
לפי הוראה זו, נישום שהכנסותיו כוללות הכנסות מועדפות, יזקוף את ההוצאות שעמד בהן להשגת ההכנסה המועדפת רק כנגד אותן הכנסות (ייחוס ספציפי). אם לא ניתן לבצע ייחוס ספציפי כלל, יש לזקוף כנגד ההכנסות המועדפות חלק יחסי מההוצאות שהוא כיחס שבין כל אחת מההכנסות המועדפות לבין כלל ההכנסות (ייחוס פרופורציונלי). אם ניתן לייחֵס חלק מההוצאות בהן עמד הנישום להכנסותיו המועדפות, יש לפעול בשני שלבים: בשלב ראשון, יש לבצע ייחוס ספציפי של ההוצאות אשר ניתן לייחסן להכנסות המועדפות; בשלב שני, יש לבצע ייחוס פרופורציונלי לגבי יתרת ההוצאות, דהיינו יתרת ההוצאות תיוחסנה לכלל ההכנסות – לרבות ההכנסות המועדפות שייוחסו להן הוצאות בשלב הראשון – בהתאם ליחס בין ההכנסות.
 
יחד עם אחר |
|
המונח "יחד עם אחר" מוגדר בפקודת מס הכנסה כיחד עם קרובו, וכן יחד עם מי שאינו קרובו ויש ביניהם שיתוף פעולה דרך קבע על-פי הסכם בעניינים מהותיים של חבר-בני-האדם, במישרין או בעקיפין.
 
|
|
|
|