הוראות ניהול פנקסים |
|
הוראות מס הכנסה (ניהול פנקסי חשבונות) (מס 2), תשל''ג–1973. הוראות אלו כוללות חמש-עשרה תוספות ענפיות, המפרטות את מערכת החשבונות שעל הנישום לנהל. התוספות קובעות את רשימת התיעוד והספרים המרכיבים את מערכת החשבונות של הנישום, כאשר הקריטריונים הם מחזור עִסקו של הנישום ומספר המועסקים בעסקו. ואילו בפרקים הכלליים של הוראות ניהול פנקסים מפורטים הכללים לניהול מערכת חשבונות.
 
היוון |
|
המרת הכנסות/הוצאות עתידיות לערך נוכחי.
 
היוון רווחים |
|
המרה של יתרת רווח בלתי מחולקת להון מניות נפרע על-ידי הקצאת מניות הטבה או קרנות הון.
 
הכנסה אקטיבית ממכירה פיננסית |
|
הכנסה ממכירת נכסים פיננסיים המהווה הכנסה עסקית החייבת במס הכנסה.
 
הכנסה חייבת |
|
הנישום אינו משלם מס הכנסה על הכנסתו, אלא על הכנסתו החייבת. הכנסה חייבת היא ההכנסה לאחר הניכויים, הקיזוזים והפטורים שמותרים ממנה לפי חוקי המס. בדרך זו, מוטל המס על הרווח שנותר בידי נישום לאחר שהובאו בחשבון ההוצאות בהן עמד בייצור הכנסתו, ההפסדים המותרים בקיזוז והפטוֹרים.
 
הכנסה פיננסית שוטפת |
|
הכנסה שמקורהּ בתשׂואה שמניבים נכסים פיננסיים, כגון: ריבית, דיבידנד וכו'.
 
הכנסה פיננסית שוטפת אקטיבית |
|
הכנסה פיננסית שוטפת המהווה הכנסה עסקית.
 
הכנסה פיננסית שוטפת פסיבית |
|
הכנסה פיננסית שוטפת שאינה מהווה הכנסה עסקית.
 
המוסד לתקינה חשבונאית |
|
המוסד לתקינה חשבונאית הוקם באפריל 1997. מדובר בגוף מקצועי אַד-הוק לקבלת תקני חשבונאות מקצועיים. זאת, על-פי הסכם מסגרת בין הרשות לניירות-ערך לבין לשכת רואי-חשבון בישראל. עד כה, נכנסו לתוקף שלושים תקני חשבונאות בנושאים שונים.
 
הפסד אקטיבי ממכירה פיננסית |
|
הפסד ממכירת נכסים פיננסיים המהווה הפסד עסקי.
 
הפסד הון |
|
הפסד ממכירת נכס (לרבות נכס פיננסי) אשר אינו מהווה הפסד עסקי.
 
הפסד הון ממכירת ניירות-ערך נסחרים |
|
כאשר התמורה במכירת ניירות-ערך נסחרים הינה נמוכה יותר מהמחיר המקורי של ניירות-הערך, נוצר למוכר הפסד הון. לגבי הפסד הון ממכירת ניירות-ערך נסחרים נקבעו כללי קיזוז מיוחדים.
 
הפסד פיננסי פסיבי |
|
הפסד שמקורו בעודף הוצאות על הכנסות שוטפות מנכסים פיננסיים.
 
הפסד פיננסי פסיבי השקָעָתי |
|
הפסד פיננסי פסיבי שמקורו בעודף הוצאות על הכנסות פיננסיות שוטפות המסוּוגות כהכנסה פסיבית.
 
הפסד פיננסי פסיבי עסקי |
|
הפסד פיננסי פסיבי הנובע מעודף הוצאות על הכנסות פיננסיות שוטפות מעסק.
 
הפרשי-הצמדה |
|
הפרשי-הצמדה כוללים, ככלל, כל סכום שנוסף לחוב או לתביעה עקב הצמדה לשער המטבע, למדד המחירים לצרכן או למדד אחֵר. בנוסף, נכללים בהגדרה זו הפרשי-שער. ואולם, לעניין הפטור ממס, הגדרת הפרשי הצמדה הינה מצומצמת יותר, באשר אין היא כוללת סכום שנוסף לחוב או לתביעה עקב הצמדה למדד אחֵר.
 
הפרשי-הצמדה חלקיים |
|
הפרשי-הצמדה הנכללים באחת מארבע הקטגוריות הבאות: (א) הפרשי הצמדה המחושבים על חלק מסכום או חלק מחוב, או הפרשי הצמדה המחושבים לפי חלק משיעור עליית המדד; (ג) אותו חלק מהפרשי ההצמדה העולה על שיעור עליית המדד; (ד) הפרשי הצמדה המחושבים על חלק מהתקופה שבהּ נצבר חוב או על חלק מהתקופה מאז נוצרה תביעה.
 
הפרשי-שער |
|
סכום שנוסף לפיקדון במטבע-חוץ או להלוואה שיש להחזירה במטבע-חוץ עקב שינוי בשער החליפין של אותו מטבע.
 
השתמטות ממס (Tax Evasion) |
|
אי תשלום מס תוך הפרה של הוראות החוק. השתמטות ממס מהווה עבירה פלילית.
 
השיטה החד-צידית |
|
במערכת חשבונות לפי השיטה החד-צידית נעשה הרישום ביומן בלבד ואין בה ספר ראשי כלל. בהתאם לכך, נקבע בהוראות ניהול פנקסים, שמערכת מסוג זה תכלול צירופים שונים של ספר תקבולים ותשלומים, ספר כניסת טובין, ספר הזמנות וכיוב ספרים אחרים – והכל כמפורט באותן תקנות.
 
התקנות הדולריות |
|
תאגידים מסוימים רשאים לנהל את פנקסי חשבונותיהם לצורכי מס במטבע-חוץ, וזאת בהתאם לכללים הקבועים בתקנות הדולריות (תקנות מס הכנסה (כללים בדבר ניהול פנקסי חשבונות של חברות בהשקעת חוץ ושל שותפויות מסויימות וקביעת הכנסתן החייבת), התשמ"ו–1986).
 
החלטת-מיסוי |
|
בגדרו של תיקון 147 לפקודת מס הכנסה, נוסף לחלק ט' לפקודה פרק שני-ב, שעניינו ב"החלטת מיסוי". ההוראות הקבועות בפרק זה מאפשרות לבקש מרשות המסים "החלטת מיסוי" שהיא החלטה בכל הנוגע לחבות המס של המבקש, לתוצאת המס או להשלכה על חבות המס שלוֹ, בשל פעולה שביצע או בשל הכנסה, רווח, הוֹצאה או הפסד שהיו לו.
את הבקשה – הכרוכה בתשלום אגרה ובהמצאת מסמכים ופרטים שונים – ניתן להגיש לפני מועד ביצוע הפעולה או אחריה, למעט בקשה בעניין מס לפי חוק מע''מ או לפי חוק מיסוי מקרקעין, אותה יש להגיש לפני מועד ביצוע הפעולה נשוא הבקשה.
 
הכנסה אקטיבית ממכירת מקרקעין |
|
הכנסה ממכירת מקרקעין המהווה הכנסה עסקית החייבת במס הכנסה.
 
הכנסה אקטיבית מהשכרת מקרקעין |
|
הכנסה מהשכרת מקרקעין המהווה הכנסה עסקית.
 
הכנסה פסיבית מהשכרת מקרקעין |
|
הכנסה מהשכרת מקרקעין שאינה מהווה הכנסה עסקית.
 
הפסד אקטיבי מהשכרת מקרקעין |
|
הפסד מהשכרת מקרקעין שמקורו בעודף הוצאות על הכנסות מהשכרת מקרקעין המסוּוגות כהכנסה עסקית.
 
הפסד אקטיבי ממכירת מקרקעין |
|
הפסד ממכירת מקרקעין המהווה הפסד עסקי.
 
הפסד מהשכרת מקרקעין |
|
הפסד שמקורו בעודף הוצאות על הכנסות מהשכרת מקרקעין.
 
הפסד פסיבי מהשכרת מקרקעין |
|
הפסד מהשכרת מקרקעין שמקורו בעודף הוצאות על הכנסות מהשכרת מקרקעין המסוּוגות כהכנסה פסיבית.